基层工会会计科目使用说明.doc

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1、基层工会会计科目使用说明科目核算各级.1：会存入银行或】!；他金融机构的各种款项。2、级:1:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款4记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每4终1应结出余额。“银行存款卜记账”应定期七银行对账，译.少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。3、有外币存款的，应在本科I司下分别按人民币和各种外币设银行存款（十）记账"，进行明细核算。工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。第103号科目经费集中户存款1、本科3核算行政拨交给工会或下级I:会按规定比例.

2、卜.解的【：会经费存款。2、II级以上:会应在银行开立一个经费浆中户存款，并按上级I:会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集中广，部分转入本级工会的银行存款广。转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、本级工会+得从本广中直接支用款项。第104号科目有价证券1、本科目核算I：会购入的国库券和充他有价证券。2、本科。借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第105号科目暂付款1、本科目核符各级：1：会发生的待核销的结兑款项。2、本科。应按债务单位成个人名称设畀明细账。3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时.沽理，不得长期挂账。第106号科目借出

3、款1、本科0核锌I：会系统内⑴开展'I：作或发展I：运争业而发生的借山款项。2、本科。应按借款对象设背明细账c第107号科目库存材料1、本科0核算各级I：会人宗购入的11陆续耗用的备种材料、物品以及达+到同记资产标准的I：具、器具等。随攵随用的物品不通过此科目核算，应；0接列为支出。2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，亢接列入有关支山科0核算。3、本科目按库存材料的类别、品名设贵明细账，并根据出入库单逐笔核算。4、各单位的库存材料每年申:少盘点一次，盘盈、盘乙应查明原（六），按规走程序批准盯及时处理。第

4、108号科目投资1、本科RJ核算工会在保证完成I卜：常L作的前提下，以收益为3的，依照国家有关法律、法规，用货币资金来确认的价值人十账面原价，应按确认价借记本科目，以账曲'价贷记“同记资产”科3,用确认价勺账曲，价之差贷记“投资基金”科可问时，按账曲，价惜同定基金”科目,贷记“投资基金”科斗木科0应按投资的对象或项0设背明细账。第I09号科目专项资金占用1、本科。核算+11.以上：

5、:会待核销的专项工程费用。2、本科3应按专项:1:程项3设畀明细账。3、本科0黯发生额为预付:1:程款和未核销的:1:程费用，贷方发生额为转支或己核销的工程费用，借方余额反映待核销的未助1、本科。

6、核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级

7、:会的卜

8、拨补助收入。2、本科0为本级工会年度沽算上级工会拨给的I叫拔补助收入时专用。根据上级工会卜I拨补助通知核算，借记本科3,贷记“上级补助收入气次年收到上级I:会拨来的I叫拨补助时，惜记“银行存款''科0,贷记本科0。第112号科目拨出经费1、本科目核符具以上：

9、:会预拨给直屈事业单位。工会机关待核销的经费。2、出经费科9平时一般+作冲销，待年底决算批准时，凭批准的决算作会计处理。转销时,理移交手续的同走资产，肘•先按估计价值入涨，待确定实际价值盯，再进行调整。4、已经入账的同定资产，除国家和全国总工会另有规定外，不得任意变

10、动亢价值。5、会间定资产分为房房建筑物。专用设备、一般设备。文物和陈列品、图书、11；他。6、工会画定资产不计提折旧。7、购建、有偿调入同走资产时，借记有关支出科目，贷银行存款”科目，向时借记本科3,贷记“同定基金”科目；无偿调入、接受扔赠以及盘盈的冏定资产，借记本科目，贷记、“罔足基金'科0：有偿调山、变卖的丽走资产,按账而价借同记茶金"，贷记本科目盘亏、毁损、报废的阀记资产,按账面原值销账，治理过程中发生的收入记入“冗他收入”科目，支出记有关费用科0。本科。借方余额，反映同定资产价值总额°8、工会同记资产每年必须盘点一次，对盘盈、盈亏、毁损的应当资明原I大I,写出书面报告

11、，按规记程序经批准听处理。9、工会应设背同记资产明细账，按类别、品名进行明细核算。%1.负债类负债类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时+11!借方，余额表示应偿付的债务。第201号科目应付上解经费【、本科0核算.11.级以上工会应列入本年度支出决算的应付上级1:会的上解经费。2、本科目为本级工会年度浩算应缴上级工会的上解经费时专用。根据本级工会的经费收解报告表核算，借吐'上解经费支出”科0,贷0本科0；次年上解经费时，借记本科0,贷经费集中广存款”科0。第202号科目应付补助下级经费1、本科0核算