会计基础第十一章复习内容.doc

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1、第十一章应收及预付款项一、应收账款的核算（-）应收账款概念、入账价值：1、应收账款是指：企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应收未收的款项。2、应收账款入账价值：①应收的价款②应收的增值税③代垫的各项费用（二）折扣因素1、商业折扣：购销双方均按扣除折扣后的金额进行核算，对应收账款和收入的确认没有任何影响。是企业常用的促销手段。2、现金折扣：赊销商品时，为鼓励客户早日付款给予的折扣。我国规定采用“总价法”核算，商品销售时按应收总额确认“应收账款”，购买方享受折扣，提前付款而少付的金额作为“财务费用”核算。注：①现金折扣一般用：“折扣比率/付款期限”表示，如

2、：2/10含义是，10天内付款给予2%的折扣；1/20含义是10天以后，20天内付款给予1%的折扣；N/30含义是赊销期限30天，20天以后，30天以内付款不再享受折扣。②计算现金折扣时，一般应按“应收账款”总额和享受折扣的比例计算。考试时如题目要求：假设不考虑增值税因素，可按“应收账款一增值税”后的金额计算。（三）会计分录1、销售商品，尚未收款:借：应收账款（价款、税款、代垫费用）贷：主营业务收入（价款）应交税费一增值税（销项税）（税款）银行存款（代垫费用）2、结转成本：借：主营:业务成本（己樗i商品成本）害商品成本）贷:库存商品（已＜3、收到购头方提前付款

3、：借：银行存款（应收一折扣）4、收到购买方到期付款；财务费用贷：应收账款借：银行存款（折扣额）（应收总额）（应收总额）一、应收款项减值的核算贷：应收账款（应收总额）（一）、企业应收款项的可回收金额低于其账面价值时，即为应收款项减值。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有证据表明发生减值的，应将减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。（二）、坏账的核算方法1、账龄分析法：根据应收账款时间长短计提坏账准备。2、销货百分比法：根据销货金额的百分比计提坏账准备。3、应收账款余额百分比法：根据年末应收账款余额和减值测试的比例计提坏账准备。注：坏账核算采用

4、何种方法，由企业自行决定；报有关方面备案；一经确定不得随意变更。教材中只介绍了“余额百分比法”（三）设置的账户《企业会计准则》要求企业采用备抵法（提取坏账准备）对应收账款进行核算，设置“坏账准备”账户。该账户：借方登记：实际发生的坏账损失和冲减多提的坏账准备贷方登记：提取的坏账准备和已确认又收回的坏账（四）会计分录1、年末提取坏账准备：借：资产减值损失（应提坏账准备）贷:坏账准备（应提坏账准备）注：年末如冲减多提的坏账准备编制相反会计分录2、确认实际发生的坏账损失：借：坏账准备（实际发生坏账损失）贷：应收账款（实际发生坏账损失）3、已确认的坏账又收回：（编制两

5、个分录）（1）借：应收账款（2）借：银行存款（收回金额）贷：坏账准备贷：应收账款（收回金额）注：年末应提坏账准备=（年末应收账款余额X计提比例）一“坏账准备”贷方余额（+“坏账准备”借方余额）三、应收票据的核算（-）概念及分类1、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动收到的商业汇票。2、应收票据按承兑人不同分为：%1银行承兑汇票：承兑人为购买方开户银行%1商业承兑汇票：购买方承兑的商业汇票注：我国会计实务中，“支票”“银行汇票”“银行本票”都是见票即付的票据，“商业汇票”则是到期支付的票据，收到商业汇票作为一项债权核算，既“应收票据”。（二）会计分录1

6、、销售商品收到商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一增值税（销项税额）2、收到偿债的商业汇票：借：应收票据贷：应收账款3、到期收回票据款：借：银行存款贷：应收账款4、到期商业承兑汇票借：应收账款对方无力支付贷：应收票据注：收到商业汇票要区分销售商品还是抵债，到期商业汇票区分是否收回。四、其他应收款核算1、其他应收款是指主营业务以外的应收、暂付款2、内容：①应收赔款②应收罚款③备用金④存出保证金⑤为职工代垫费用©其他3、会计分录：掌握“差旅费”的核算(-)会计分录1、购入材料，尚未付款:借：原材料（买价、运费）应交税费一增值税（进项税）（税金）贷：应付

7、账款（应付总额）提前付款，享受折扣:借：应付账款（应付总额）财务费用（折扣额）到期付款:注：“应付账款”如涉及贷：银行存款借：应付账款贷：银行存款（应付总额一折扣额）（应付总额）（应付总额）“现金折扣”与“应收账款”计算方法相同。此类第十四章应付款项(-)应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务应付未付的款项。题从未考过，应引起重视。4无法支付的应付账款:借：应付账款贷：营业外收入注：因对方原因，确实无法支付的应付账款，应按账面余额转入“营业外收入气五、应付票据核算（-）应付票据是指企业因购买材料、商品、接受劳务或偿还债务，已承兑的商业汇票。（-）应付账款

8、与应付票据虽然都是负债，但二者也有不同