财务会计与管理知识分析准则.doc

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1、一、流动资产（一）货币资金1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金）5.拨付备用金借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷：库存现金银行存

2、款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应

3、付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）1.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等2.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币基金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款3.向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款10.将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠资金贷：银行存款11.将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——银行

4、汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金——外埠存款（一）短期投资1.购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2.短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益3.实际收到原已记入应收项目的现金股利或利

5、息借：银行存款等贷：应收股利应收利息4.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等（按实际收到的价款）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）应收股利（按尚未收到的现金股利）应收利息（按尚未收到的债券利息）投资收益（按贷方差额）（一）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）1.因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.持未到期的商业汇票向银行贴现（1）

6、银行无追溯权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷:应收票据（按商业汇票的票面金额）（2）银行有追溯权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购/原材料/库存商品等（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（按借方差额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（按贷方差额）4.到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5.因付款人无力支付票款或到

7、期不能收回应收票据，按商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据1.因销售商品或提供劳务形成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款3.应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款4.因购货而预付款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资借：在途物资/原材料/库存商品等（按应计入购入物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（按应支付的金额）如需补付款项的借：预付账款贷：银行存款如需退回多付款项的借：银行存款

8、贷：预付账款10.因出包工程按合同规定预付工程价款借：预付账款贷：银行存款按工程进度和合同规定结算工程价款借：在建工程贷：预付账款银行存款等11.预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：预付账款12.发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：库存现金银行存款固定资产清理等13.出口商品或