运输(交通)企业会计制度汇编.doc

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1、运输（交通）企业会计制度返回部主站2012年3月16日星期五当前位置>>首页>>财务司>>政策规定>>规章制度运输（交通）企业会计制度SRC-873　　1993年01月15日（１９９３年１月１５日财政部发布）　　一、总说明　　（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规交通运输企业的会计核算，特制定本制度。　　（二）本制度适用于设在中华人民国境的所有交通运输企业，包括从事远洋、沿海、河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标

2、汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。　　（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业部管理需要的会计报表由企业自行规定。　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年

3、度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。　　月份会计报表应于月份终了后６天报出；年度会计报表应于年度终了后３５天报出。法律、法规另有规定者从其规定。　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并

4、，但应当将其会计报表一并报送。　　（五）本制度由中华人民国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。　　（六）本制度自１９９３年７月１日起执行。　　二、会计科目　　（一）会计科目表（见附件）　　附注：　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目必要增、减或合并：　　１．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。　　２．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。　　３．企业部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。　　４．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。　　５．国家拨

5、给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。　　６．经常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。　　７．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。　　８．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目分别设置“成本差异”明细科目核算。　　９．低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料”科目核算。　　１０．预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”“预付帐款”科目，将预收、预付帐款在“应收帐款”应付帐款”科目核算。　　１１．材料在

6、成本中所占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。　　１２．企业如发行１年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。　　１３．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。　　１４．还有其他未包括在会计科目表围的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。　　（二）会计科目使用说明　　第１０１号科目　现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　企业部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算

7、，不在本科目核算。　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　　三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每月终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。　　有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。　　第１０２号科目　银行存款　　一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。　　企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本

8、科目核算。