正文-税收管理在企业中的探索与发现(1)

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1、《税收管理在企业经营管理中的探索与实践》随着市场经济的不断发展，市场竞争的不断加剧，煤炭企业的生产经营环境也在日趋复杂，每个企业都希望合法地减轻自己的税负，进而降低企业成本，实现企业利润最大化。那么，在国家税收法规和政策不断更新的情况下，企业如何减轻税负才是既安全又有效的呢?多数企业对此比较茫然。其实，企业是因为有涉及税务的生产经营活动才产生的纳税义务，企业生产经营的各项计划、决策、实施必然会对企业税负产生直接或间接的影响。企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。企业管理层一般认为税务管理属

2、于政府职能，事实却是企业更需要税务管理。根据有关资料显示，税务部门稽查发现，除少数企业是故意偷逃税外，很多企业是因为对税收法律、法规理解不透彻，了解不全面导致未能全面履行纳税义务。这样企业除了要缴纳查补的税款和加收滞纳金外，还要被处以0．5倍以上的罚款，企业税负成本也因此而增加。这从一个侧面反映出企业同样存在税务管理的必要!既然企业生产经营的各项计划、决策、都会对企业税负产生影响，那么企业要想降低税负成本，就应当在生产经营决策过程中处处注意与税负有关的各种问题，即在税负成本产生之前就作出良好的管理和控制，而不是等到税负成本产生之后再去“想办法”或“

3、做手脚”22。也就是说，科学节税是一个深层次的税务管理问题。企业的税务人员要深刻理解现行税收法律、法规，在符合或不违反的前提下，进行税务筹划。税务筹划就是纳税人在不违反税收法律法规的前提下，根据纳税人自身的特点，规划企业的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的的一项会计工作，是企业整体财务筹划的重要组成部分，也是企业经营管理的重要组成部分。而且，企业税负既然是企业生产经营成本，那么凡成本都有管理和控制的必要。税负成本跟企业材料成本、人工成本、管理费用支出等一样，有合理性和浪费性支出之分。这就要求企业税务人员最大限

4、度地利用税收优惠政策和合法避税技术，避免那些因违规受罚而承担的或是由于自身不懂税务而稀里糊涂“自觉”加重的额外税负，进而降低企业税负成本。另外，企业要缴纳“税”多种多样，各种规定也纷繁复杂且经常变动，而税法的罚则又非常严厉，稍有不慎，就可能招致高额罚款从而大幅加重税负。所以，从成本控制的对象看，税负成本更需要管理和控制。最后，对企业而言，税负成本和其他成本一样，不能用最终降低企业竞争力的方法来降低。就像企业不应当通过偷工减料的方式来节省成本一样，我们不应当一提到降低企业税负，马上就联想到偷税漏税。企业可以选择在有税收优惠政策的地区投资；可以创造条件

5、使之符合享受减免税政策优惠的条件；可以通过科学的节税筹划来选择对自身最有利的纳税方案，可以加强自身的税务管理减少或避免因违反税务法规而导致的税收处罚等额外税负。可见，企业税负成本能否在合法的前提下有效降低，取决于企业税务管理的水平!总之，在我国市场经济不断发展和完善的今天，税收与企业经营活动是密切相关的。企业作为纳税人，既要依法履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策，这就要求企业决策者和管理者加强节税意识、在企业涉税业务处理过程中加强税务管理和监控。这样企业才能够达到有效减轻税负的目的，进而提高企业整体的经营管理水平和会计管理水平。22随着企

6、业外部经济环境的不断发展变化，企业对税务管理问题会越来越重视，这也是企业适应现代企业制度改革的客观现实性需要。税务管理对强化企业法律意识，减轻企业税负成本，提高企业整体经营管理水平，最终实现企业生产经营目标有重要意义。　　调查显示，2006年至2009年，被调查企业的销售收入总额增幅为116.46%，而纳税总额增幅为135.77%，纳税增幅超过销售收入增幅19.31个百分点。煤炭企业整体税收负担逐年加重，由2006年的12.71%提高到2009年的13.84%，提高了1.13个百分点。2006年至2009年，被调查企业整体税负年平均为13.45%;

7、而2004年至2006年，中国煤炭经济研究会调查的22家国有及国有控股大型煤炭企业集团年平均税负为11.51%。虽然两次被调查企业的数量和对象有差异，但主要和基本样本相同，可以看出，煤炭企业整体税收负担呈现加重趋势。　　调查显示，煤炭产品税收和行政性费用近几年均大幅增加。2006年以来，被调查企业煤炭产品销售收入快速增加，2009年比2006年增长79.38%。但其向国家缴纳税款的增幅更大，2009年比2006年增长152.07%。企业煤炭产品平均税负由2006年的13.9%提高到2009年的19.64%。　　据分析，近两年煤炭产品税负提高较快，主

8、要原因是增值税转型不到位和煤炭资源税增收标准提高。　　222009年以前，煤炭企业实行生产型增值税，税率为13%，不予抵扣