浅议内部控制审计规范工作.pdf

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1、2015年第14期经济研究导刊No．14．2O15总第268期ECONOMICRESEARCHGUIDESerialNo．268浅议内部控制审计规范工作王婉秋(佳木斯大学国际教育学院，黑龙江佳木斯154007)摘要：对财务报告的内部控制，其实是对财务报告可靠性要求的延伸。为了保证财务报告的可靠性，许多国家都对财务报告可靠性的内部控制评价及其审计给出了相应的规范。当前，在我国内部控制系统已成为国家监管的一部分，并且其他许多国家的公司治理报告和改革法隶也都包含了对内部控制和内部控制报告的建议，世界各国也都加强了对内部控制的重视程度。关键词：内部控制；内部审计；审计规范工作中

2、图分类号：F273文献标志码：A文章编号：1673—291X(2015)14-0267-02．以多种不同的执业准则为依据开展内部控制审计活动。受诸一内部控制审计规范工作概述、多不稳定性因素的影响，部分执业准则在目标定位方面已严(一)内部控制审计规范工作的内容重脱离现行实际状况，无法满足内部控制审计的要求。2010内部控制，即内部控制制度的建立与实施，是为了实现年，我国政府部门出台《内部控制审计指引》，这一政策虽然企业的目标，如股东利益最大化、尽可能保护所有利害关系对审计师能够更好的执行内部控制审计起到借鉴意义，但仍人的权利等。通过内部控制，达到兴利与防弊，特别是提高经然

3、未明确审计师在执行内部控制审计时所要依据的准则和营效益的目的。如果企业内部控制失效，提供的会计信息也规范，只是在后附中简单的提到“审计师已严格按照《企业内就无法真实地反映企业财务状况和经营成果。部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求内部审计不仅仅只是一种保证活动，更多的是一种咨询执行了内部控制审计”。活动，并且内部审计的目标与组织目标是一致的：都是为了一方面，《内部控制审计指引》仅在部分方面对内部控制增加组织价值。市计具有指导作用，而未对审计方法的选择、审计计划的审(二)我国的内部控制审计规范研究工作现状核及审计过程中的评价等方面做到明确指导，可想而知，

4、其在借鉴西方内部控制审计规范的同时，我国的内部控制指导作用也就没有什么可期待的了。正因如此，使得国内多审计规范研究与实践：I二作也取得了相应的发展。从2006年数事务所只能够依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第起，内部控制审计规范的研究制定工作进入了快车道，我国3101号》、《内部控制审计指导意见》及《中国注册会计师准则力求在借鉴SOX法案的基础上形成自己的内部控制规范体第1211号》等准则执行内部控制审计活动。另一方面，主动系。2008年财政部等五部委出台了《内控基本规范》，这标志将内部控制的测试和评价业务从财务报表审计业务中脱离着中国版的SOX法案的诞生。由于这一

5、基本规范是原则性出来，这一举动打破了传统的一次性业务或面向特定企业的的，还需要有进一步的指南性文件以使规范更具操作性，业务，实现了与财务报表审计并列的经常性业务。尤为注意2009年，《内控基本规范》配套指引(征求意见稿)应运而生。的是在《内部控制审计指引》背景下，财务报告内部控制审计2010年4月26日，在征求意见稿的基础上，财政部等五部委已成为注册会计师的法定业务。联合发布了《企业内部控制规范》配套指引。至此，我国的内(二)我国上市公司内部审计报告存在着问题部控制规范体系基本完善，为企业评价内部控制工作、注册会1．内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计计师执行

6、内控审计：I：作提供了具体指导。报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告二、我国审计规范工作存在的问题时，过于重视财务报告内部控制，而忽略了非财务报告内部控(一)我国尚未形成完善的内部控制审计准则制的重要性，因此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效I生。内部控制审计准则制定问题一直是国内外学者密切关2．内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。目前，我注的热点问题之一。调查研究发现，现阶段，国内部分审计师国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格收稿日期：2015-03—18作者简介：王婉秋(1994

7、一)，女，黑龙江大庆人，学生，从事会计学研究。-·——267--——式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无则，以至于内部控制审计的高效性职能无法充分发挥针对法表示意见格式。在样本数据中。我国上市公司均采取无保于这一现状，笔者认为，我国相关部门需吸取发达闫家的优留审计意见格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披秀作法，结合我国的市场特点和需求，在《中闰注册会汁师执露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持业准则体系鉴证业务准则》中新增更为全面的内部控制市计独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，导致准则，