中级财务会计期末总复习综合练习答案.docx

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1、2012-13-02中级财务会计期末总复习综合题参考答案注意：红字部分为修改过的内容！四、综合题举例甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。表1科目余额表2012年1月1日单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款1500应收票据45应收账款500原材料400库存商品200低值易耗品100生产成本——K产品150委托加工物资50投资性房地产1000投资性房地产累计折旧0固定资产——厂房3000累计折旧——厂房900固定资产减值准备300坏账准备5

2、0存货跌价准备100投资性房地产减值准备0应付账款——B公司200长期借款——A银行600注：①该公司不单独设置“预付账款”会计科目。②表中长期借款为2010年5月1日从A银行借入，借款期限3年，年利率5%，每年付息一次。2012年甲公司发生的交易或事项如下：1.收到已作为坏账核销的应收乙公司账款20万元并存入银行。6/6借：应收账款20贷：坏账准备20借：银行存款20贷：应收账款206/62.收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值600万元，假设6/6合同约定的价值与公允价值相等，未

3、发生资本溢价。借：原材料600应交税费——应交增值税（进项税）102贷：实收资本7021.管理部门领用低值易耗品一批，实际成本1万元，采用一次转销法进行摊销。借：管理费用1贷：低值易耗品12.因某公司财务困难，应收该公司账款50万元不能收回，经批准予以核销。借：坏账准备50贷：应收账款503.因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）174.将持有的面值为45万元的未到期、不带息

4、银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为40万元，其余款项以银行存款支付。借：原材料40应交税费——应交增值税（进项税）6.8贷：应收票据45银行存款1.85.收购的农产品作为原材料已经验收入库，实际支付价款12万元，增值税按照13%的税率抵扣。借：原材料10.44应交税费——应交增值税（进项税）1.56贷：银行存款126.甲公司采用成本法核算投资性房地产，2012年折旧额100万元。借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧1007.支付委托加工物资的加工费4万元，增值税率1

5、7%，消费税率10%（该物资收回后需继续加工）。查期初科目余额表，委托加工物资借方金额为50万元，故组成计税价格=（50+4）/（1-10%）=60万元，消费税=60×10%=6万元。该物资收回后需继续加工，故消费税可以抵扣。借：委托加工物资4应交税费——应交消费税66/6应交税费——应交增值税（进项税）0.68贷：银行存款10.681.收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。6/6借：应收账款60贷：坏账准备60借：银行存款60贷：应收账款606/62.收到B公司发来的材料一批并验收入库，增值税

6、专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。题目中的注意事项说明不单设“预付账款”科目，则“预付账款”要通过“应付账款”科目核算。借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税）17贷：应付账款1173.1至4月该厂房已计提折旧100万元，4月底，对该厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面原价500万元。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。借：制造费用100贷：累计折旧100替换部分旧设施如果题目直接告诉了你账面价值，则不用再关心账面价值的组

7、成明细，直接用其账面价值就好。如果给的是替换部分旧设施原值，则按照比例计算出该旧设施对应的累计折旧和减值准备。3000万对应的累计折旧和减值准备总数为：900（来自期初科目余额表）+100（1至4月计提）+300（来自期初科目余额表）=1300，假定该题目告诉的账面原价是500万，则其对应的累计折旧和减值准备总数=500×1300/3000=216.67万元，故替换部分旧设施账面价值=500-216.67=283.33万元。将固定资产转入在建工程借：在建工程1700累计折旧1000固定资产减值准备300贷：固定资产

8、3000把被替换的旧设施从上述在建工程的价值中扣减掉借：营业外支出283.33贷：在建工程283.33追加新投入的价值借：在建工程500贷：银行存款500改造完毕借：固定资产1916.67（1700-283.33+500）贷：在建工程1916.676/61.6月30日从乙银行借款200万元，期限5年，年利率8%，每半年付息一次。取得时入账借：银行存款200贷