出口退税对经济发展影响的实证分析

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1、出口退税对经济发展影响的实证分析——以XXX为例出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在国内生产和流通各环节中已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一种税收制度，其目的是使出口商品以不含税的价格进入国际市场，从而增强本国产品在国际市场的竞争力。出口退税现己成为各国普遍采用的一项鼓励出口的税收政策,是被WTO规则所认可的一种国际上的通行做法，其功能是“避免重复课税、促进公平竞争"。我国自1985年实行出口退税政策以来，对于构筑公平竞争的国际环境，促进国际贸易的发展，加快世界经济的一体化步伐，鼓励出口、扩大创汇，促进国民经

2、济持续快速健康发展，增强国家的综合国力发挥了重要的作用。本文以XXX为例，具体分析出口退税政策对XX出口企业、对XX经济增长及地方财政收入的影响，为更好地发挥退税政策的作用提供理论和实践依据。一、实行新税制以来出口退税政策的简要回顾1994年实行新税制以来，国家为了适应日趋复杂的世界贸易环境，更好地发挥税收的杠杆调节作用，根据我国对外贸易及宏观经济形势，对出口退税政策进行了多次调整，18以求保持对外贸易的持续增长。1．1994-1997年1994年实行新税制时，增值税暂行条例规定，对出口产品实行零税率，也就是按照产品适用的增值税率实行全额退税。但由于受到税收管理水平和财政承受能力

3、的影响，这项政策只执行了一年多，在1995年和1996年即降低了出口退税率，调整为3%、6%和9%三档。2．1998-2004年，应对亚洲金融危机为了应对亚洲金融危机带来的各种不利影响，促进出口，1998年以后提高了部分产品出口退税率，变为5%、13%和15%、17%四档。3．2004年，解决欠退问题由于出口退税率提高，再加上外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，1999年开始出现欠退的情况，到2002年，累计欠退税款已经达到一定规模，为了解决这个问题，国务院决定从2004年月1月1日起改革出口退税机制，同时降低出口退税率。调整以后，出口退税率变为5%、8%、11%、13%和17%

4、五档。4．2005—2008年7月，控制出口规模，优化出口结构从2005年开始，为了进一步控制“两高一资”产品出口，优化出口结构，同时鼓励高科技产品和高附加值产品的出口，国家又分期分批调低和取消了部分“两高一资”产品的出口退税率，适当降低了纺织品等容易摩擦的产品的出口退税率，同时提高了重大技术装备IT产品、生物医药产品的出口退税率。2008年7月1日为18缓解贸易顺差过大引起的各种矛盾，同时优化出口产品结构，促进经济结构调整，再次进行了大范围的调整，调整以后，出口退率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。5．2008年下半年-2010年，保增促调，应对全球金融危机自2008

5、年下半年起，为了应对世界金融危机的影响，我国连续7次上调出口商品退税率(财税[08]111号,财税[08]138号,财税[08]144号,财税[08]177号,财税[09]14号,财税[2009]43号)，调整后的效果十分明显。6.2010年—今，优化结构2010年6月，出台《财政部、国家税务总局关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）规定，自2010年7月15日起，取消部分钢材、部分有色金属加工材等6类行业406种商品的出口退税率。主要目的是为了配合国家节能减排、抑制产能过剩政策的实施，并且在取消406种出口退税率的商品当中，有部分商品是应对世界金融危机在20

6、08～2009年刚刚上调过的。二、出口退税对XX经济发展的影响分析出口退税政策对经济发展的影响，一方面以企业为中介，通过影响出口企业的出口数量和出口商品结构，影响经济总量和经济结构，进而影响经济发展。而经济总量和结构的变化又会间接影响财政收入。另一方面出口退税也会对财政收入产生直接影响。其影响机制如图1。18图1出口退税政策效应1．出口退税对出口企业的影响出口退税影响最直接的自然是出口企业，它将直接影响到企业的出口额、资金周转，进而影响到出口企业规模、数量的变化。⑴出口退税对企业出口额的影响追求利润最大化的企业在决定生产(出口)多少时，遵循的基本原则是边际收益=边际成本。在增值税

7、先征后退的情况下，企业的出口总成本TC=生产总成本+增值税额-退税额。若企业生产的边际成本为mc，出口价格为P(人民币价格，不考虑汇率因素)，增值税税率为t，出口退税率为r，则出口的边际成本，(见图2中的MC)。该曲线在平均可变成本曲线以上部分即为该企业的供给曲线。图2退税率对出口量的影响出口总收入，Q为出口产品数量。于是出口的边际收益，(见图2中水平线MR)。MR与MC的交点决定了企业利润最大化时的产量(出口量)Q0。当出口退税率r提高时，出口边际成本中的18项减小，在生产的边