费用归集和分配原始凭证的编制.doc

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1、费用归集和分配原始凭证的编制1．工资及福利费的归集和分配汽车运输企业每月发生的工资支出应先在“应付职工薪酬”科目归集，每月再按人员分类分别计入有关的成本中去。工资分配时应编制工资分配汇总表，同时，按工资总额的14%提取福利费，编制福利费计提汇总表，借：运输支出39000装卸支出3000辅助营运支出6000管理费用16000贷：应付职工薪酬—工资64000借：运输支出5460装卸支出420辅助营运支出1400管理费用1680贷：应付职工薪酬—福利费8960表6-1职工薪酬及福利费分配汇总表XX汽车运输公司20XX年12月份单位:元部门及人员分类工

2、资总额福利费运输支出装卸支出辅助营运费用管理费用客车货车小计客车队；司机保修工人小计16000200018000224028025202240280252022402802520货车队：司机保修工人小计20000100021000280014029402800140294028001402940装卸队保养场管理人员医务、福利人员300060001400020004201400140028042014001400280合计640008960252029405460420140016802．燃料费用的归集和分配汽车运输成本中燃料消耗占40%以上。一

3、般大、中型运输企业多设有专为本企业加油的加油站，也有些企业在石油供应企业的加油站加油，经营长途汽车运输的企业还常常在外地加油站加油。汽车运输企业消耗燃料应按实际耗用数计入各分类成本。目前汽车运输企业实行满油箱制车存燃料管理和盘存制车存燃料管理两种办法。在实行满油箱制车存燃料管理的办法下，车辆投产后即按油箱容积加满燃料作为车存燃料，车存燃料只是燃料保管地点的转移，它仍属于库存燃料的一部分，而不能作燃料消耗。在车辆调出，停用、进厂大修和改装时必须办理车存燃料退料手续。每次加油时加满油箱为止，以补足车存燃料的原领数。这样每次加油数绝大部分情况都不是整

4、数。在这种办法下，车辆当月加油数就是消耗数。在实行盘存制车存燃料管理的办法下，车辆投产后虽然也须领用的车存燃料数，它一般是按整数添加的。由于车存燃料数经常变动。因此每月必须对实际的车存燃料数进行盘点，才能按如下公式确定实际消耗数：当月实际耗用数＝月初车存数＋本月领用数－月末车存数经营长途汽车运输的企业，外地加油量较大，而油款结算一般较迟,为了及时计算燃料成本,可先按车队统计的燃料消耗数先计入燃料成本,待外地加油凭证到达后进行核对,调整差额.月末,车队应根据燃料消耗凭证计算实耗数量,与统计数字核对后,编制燃润料耗用分配汇总表,如表6-3所示。于外

5、地加油如果是通过车队油库作收料和发料处理的.则燃料消耗分配表中已包括这部分消耗。如果是不通过车队油库作收料和发料处理的,则单独编制外地加油汇总表。企业根据燃料消耗分配表和外地加油汇总表编制燃料消耗用分配汇总表,并调整价格差异,一并计入各分类成本。借：运输支出549780装卸支出11220辅助营运支出11220管理费用16730贷：燃料577500材料成本差异11550表6-2燃润料耗用分配总汇表应借科目汽油（5元/公升）机油（5.00元/公斤）其他油料金额（元）计划价格价格差异（＋2％）实际成本数量（公升）金额（元）数量（公斤）金额（元）运输支

6、出－客车—燃料－保修—货车—燃料—保修4000040600005020000020030000025030004000150002000080027502000001600030000023000400032060004602040001632030600023460运输支出小计装卸支出辅助营运费用管理费用6009020001000300050045060005000150007000601000200350005005000100035505001000500539000110001100016500678022022033054978011

7、2201122016730合计66090530450830041500555057750011550589050XX汽车运输公司20XX年12月份3．轮胎费用的归集和分配汽车轮胎分为外胎、内胎和垫带三部分。内胎和垫带价值较小，领用内胎和垫带以及发生轮胎零星修补费时，一般按实际数直接计入各分类成本。领用轮胎可以在领用（指投入周转使用）时一次计入成本“运输支出”。一次更换轮胎影响成本较大时，可在一年内分摊计入成本，可以按行驶胎公里摊销额计入“运输支出”帐户。胎公里摊销额一般按不同规格的轮胎分别计算。其计算公式很多，一般可按下列公式计算：某车轮胎摊销

8、费=千胎公里摊销额×某车行驶胎公里×1/600月终按照轮胎实际行驶里程和规定的胎公里摊销额计算轮胎费用时，借计“运输支出”科目，贷计“待摊费用-轮胎”