企业所得税法的实施及变化课件

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1、第一节　企业所得税法的制定及特点一、企业所得税制的沿革　　十一届三中全会之后，为了适应改革开放的基本国策，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，1980年12月14日财政部公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》，均于1980年9月10日起施行。1981年12月13日第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，1982年2月21日财政部发布了《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》，均于1982年1月1日起施行。　　国务院于1984年9月18日发

2、布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》、1985年4月11日发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、1988年6月25日发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，财政部又分别于1984年10月18日发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则》、1985年7月22日发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》、1988年11月17日发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》。　　至此，基本奠定了我国企业所得税制的主要框架。　　随着改革开放的深入发展和引进外资的需要，199

3、1年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，1991年6月30日国务院发布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》，均于1991年7月1日起施行，原《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》、《中华人民共和国外国企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》同时废止。　　基于国有企业改革及社会经济整体发展的需要，我国于1993年底对原有税制进行了较大规模的调整，企业所得税制也进行了重新整合，取消了内资企业原来按所有权性质

4、分设所得税制的模式。1993年12月13日国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称暂行条例），1994年2月4日财政部发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则），均于1994年1月1日起施行，原《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则》以及《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》、《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》同时废止。

5、　　至此，形成了企业所得税制“两税并行”的格局，内外资企业分别适用不同的企业所得税法。　　“两税并行”的格局虽然对引进外资、出口创汇及国民经济的整体发展都起到了较大的促进作用，但是，在同样的经济环境中，外商投资企业和外国企业享受了更多的政策优惠，这就使得内外资企业处于不公平的竞争地位，也承担了不同的税负。因此，改革的呼声一直很高。　　经过了长时间的酝酿和调查研究，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法），2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得

6、税法实施条例》（以下简称实施条例），两部法律均于2008年1月1日起施行，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》同时废止。企业所得税法的颁布施行彻底结束了长达十几年“两税并行”的格局，具有重要的历史和现实意义。　　新的企业所得税法适用于除个人独资企业和合伙企业之外的所有企业，不再区别所有制性质、组织形式、投资主体等，使纳税人处于公平竞争的环境当中，充分保证了税收的公平原则。　　　　二、企业所得税法的基本框

7、架　　新的企业所得税法共计八章、六十条。实施条例的框架结构和企业所得税法基本相同，是对企业所得税法的解释和细化，共计一百三十三条。企业所得税法和实施条例的框架内容包括：总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣除、特别纳税调整、征收管理、附则。　　　　三、企业所得税法的主要特点　　1.充分借鉴了国外的税收规定以及先进的税收管理理念。企业所得税法在酝酿和调查研究过程中，充分借鉴了国外企业所得税制的发展状况，很多方面借鉴了其税收规定，同时，充分吸收了国际先进的税收管理理念。　　2.真正实现了“四个统一”。企业所得税法的颁布实施彻底统一了内外资企业分别适用的

8、两种所得税法，统一了内外资企业所得税的税率，统一了应纳税所得额计算