资产减值准备如何进行纳税调整？.doc

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1、资产减值准备如何进行纳税调整？　　问：我公司2001年6月购入1台设备，价税合计200000元。2001年12月31日，提取减值准备19000元。xx年1月将该设备出售，取得收入176800元。公司采用纳税影响会计法核算所得税。请问我公司的上述业务如何进行会计处理？资产减值准备如何进行纳税调整？　　　　答：企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年终对各项资产进行检查，合理预计各项资产可能发生的损失，计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、固定资产减值准备等各项资产减值准备，并计入当期损益；根据税法规定，企业按年末应收账款余额的一定比例提取的坏账准备

2、可以在税前扣除，超过该比例的坏账准备及其他减值准备一律不得在税前扣除，企业在计算缴纳企业所得税时，应根据税法进行纳税调整。贵公司的会计处理和相关纳税调整如下：　　　　购入设备时：　　　　借：固定资产　200000　　　　　贷：银行存款　200000　　　　该企业7月～12月共计提折旧10000元：　　　　借：制造费用　10000　　　　　贷：累计折旧　10000　　　　2001年12月31日提取减值准备19000元：　　　　借：营业外支出——计提的固定资产减值准备　19000　　　　　贷：固定资产减值准备　19000　　　　应纳所得税调增额为62

3、70：　　　　借：递延税款　6270　　　　　贷：应交税金——应交所得税　6270　　　　2002年提取折旧18000元[÷]：　　　　借：制造费用　18000　　　　　贷：累计折旧　18000　　　　借：应交税金——应交所得税　660　　　　　贷：递延税款　660　　　　按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产、无形资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额，故应按固定资产的历史成本确定当年可扣除的折旧额20000元，而不是会计确认的折旧额18000元，故应调减应纳税所得额2000元。　　　

4、　xx年1月出售时：　　　　借：累计折旧　28000　　　　固定资产减值准备　19000　　　　固定资产清理　153000　　　　　贷：固定资产　200000　　　　借：银行存款　176800　　　　　贷：固定资产清理　176800　　　　借：固定资产清理　23800　　　　　贷：营业外收入——处理固定资产收益　23800　　　　虽然会计上确认该设备的处置收益为23800元，但实际为4800元。从税法的角度，计税收入为176800元，计税成本为170000，处置收益为6800.故在申报xx年的所得税时应调增应纳税所得额2000元，同时由于处置设备

5、而转销固定资产减值准备19000元，合计调减应纳税所得额17000元。　　　　借：应交税金——应交所得税　5610　　贷：递延税款　5610