现金流量表编制方法及计算公式.doc

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1、现金流量表编制方法及计算公式  一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”  1、销售商品、提供劳务收到的现金  =利润表中主营业务收入×+利润表中其他业务收入+++-计提的应收账款坏账准备期末余额  2、收到的税费返还  =+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数  3.收到的其他与经营活动有关的现金  =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入  具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据

2、很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:  收到的其他与经营活动有关的现金  =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{-(4+5+6+7)现金流量表编制方法及计算公式  一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”  1、销售商品、提供劳务收到的现金  =利润表中主营业务收入×+利润表中其他业务收入+++-计提的应收账款坏账准备期末余额  2、收到的税费返还  =+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数  3.收到的其他与经营活动有关的现金  =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其

3、他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入  具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:  收到的其他与经营活动有关的现金  =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{-(4+5+6+7)}  公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。  4.购买商品、接受劳务支付的现金  =〔利润表中主营业务成本+〕×+其他业务支出+++  5.支付给职工以及为职工支付的现金  =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+

4、“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”  6.支付的各项税费  =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目  即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。  7.支付的其他与经营活动有关的现金  =营业外支出+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准

5、备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付  二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”  1.收回投资所收到的现金  =++  该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。  2.取得投资收益所收到的现金  =利润表投资收益--  3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额  =“固定资产清理”的贷方余额++  4.收到的其他与投资活动有关的现金  如收回融资租赁

6、设备本金等。  5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金  =+++  上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。  6.投资所支付的现金  =++  该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。  7.支付的其他与投资活动有关的现金  如投资未按期到位罚款。  三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”  1.吸收投资所收到的现金  =+  2.借款收到的现金  =+  3.收到的其他与筹资活动有关的现金  如投资人未按期缴纳股权的

7、罚款现金收入等。  4.偿还债务所支付的现金  =++  5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金  =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

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