现金流量表编制方法及计算公式.doc

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1、现金流量表编制方法及计算公式　　一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”　　1、销售商品、提供劳务收到的现金　　＝利润表中主营业务收入×＋利润表中其他业务收入＋＋＋－计提的应收账款坏账准备期末余额　　2、收到的税费返还　　＝＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数　　3．收到的其他与经营活动有关的现金　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据

2、很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：　　收到的其他与经营活动有关的现金　　＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{－(4+5+6+7)现金流量表编制方法及计算公式　　一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”　　1、销售商品、提供劳务收到的现金　　＝利润表中主营业务收入×＋利润表中其他业务收入＋＋＋－计提的应收账款坏账准备期末余额　　2、收到的税费返还　　＝＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数　　3．收到的其他与经营活动有关的现金　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其

3、他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：　　收到的其他与经营活动有关的现金　　＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{－(4+5+6+7)}　　公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。　　4．购买商品、接受劳务支付的现金　　＝〔利润表中主营业务成本＋〕×＋其他业务支出＋＋＋　　5．支付给职工以及为职工支付的现金　　＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋

4、“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”　　6．支付的各项税费　　＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目　　即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。　　7．支付的其他与经营活动有关的现金　　＝营业外支出＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准

5、备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付　　二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”　　1．收回投资所收到的现金　　＝＋＋　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。　　2．取得投资收益所收到的现金　　＝利润表投资收益－－　　3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额　　＝“固定资产清理”的贷方余额＋＋　　4．收到的其他与投资活动有关的现金　　如收回融资租赁

6、设备本金等。　　5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金　　＝＋＋＋　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。　　6．投资所支付的现金　　＝＋＋　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。　　7．支付的其他与投资活动有关的现金　　如投资未按期到位罚款。　　三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”　　1．吸收投资所收到的现金　　＝＋　　2．借款收到的现金　　＝＋　　3．收到的其他与筹资活动有关的现金　　如投资人未按期缴纳股权的

7、罚款现金收入等。　　4．偿还债务所支付的现金　　＝＋＋　　5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金　　＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出