汇总记账凭证核算.doc

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1、汇总记账凭证核算汇总记账凭证核算汇总记账凭证核算　　一、汇总记账凭证核算形式的特点　　汇总记账凭证核算形式的特点是：先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。　　二、汇总记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿　　在汇总记账凭证核算形式下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。与记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式相同，设置现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式账页订本式账簿。设置总分类账，按每一总账科目设置账页，一般采用三栏式，订本式账簿，设置各种

2、明细分类账，根据需要可采用三栏式数量金额式或多栏式。采用活跃式账簿。　　三、汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制方法　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，现在分别介绍如下：　　汇总收款凭证及其编制方法　　汇总收款凭证是指按”现金”和”银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。同学们可以看教材210页8-4，210页8-4是现金的汇总收款凭证。其编制方法为：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终，计

3、算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。　　汇总付款凭证及其编制方法　　汇总付款凭证是指按”现金”和”银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式和内容同学们看教材211页8-5。教材211页8-5是银行存款的付款收款凭证。汇总付款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。教材211页表8-5是银行存款汇总付款凭证其左上方贷方科目是银行存款，我们把这

4、个科目叫做汇总编制科目。　　汇总转账凭证及其编制方法　　汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其格式和内容同学们看教材211页表8-6。　　汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证。一般可以5天或10天汇总一次，每月编制一张，月终根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总账。　　由于汇总转账凭证上的科目对应关系是，一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此，在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科

5、目与一个或几个借方科目对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。也就是可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不能填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。　　四、在汇总记账凭证核算形式下总分类账的登记方法　　在汇总记账凭证核算形式下，总分类账的登记，是在月终时，根据汇总收款凭证的合计数，记入总分类账中”现金”或”银行存款”科目的借方，以及有关科目的贷方。根据汇总付款凭证的合计数，记入总分类账中”现金”科目或”银行存款”科目的贷方，以及有关科目的借方。根据汇总转账凭证的合计数，记入总分类账中设置科目的贷方，以及有关科目的借方。采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容

6、同学们看教材212页表8-7这是银行存款总分类账的登记。那么在这个图示中同学们要特别注意摘要的写法，教材213页表8-8是生产成本总分类账，在这个图表中同学们看总分类账的登记也应特别注意摘要的写法。　　五、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序　　同学们看教材214页图8-4，214页图8-4是汇总记账凭证核算形式的账务处理流程图，从这个图中我们可以看到采用记账凭证核算形式其账务处理程序分为7步骤　　1．根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　2．根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。　　3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分

7、类账。　　4．根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证。　　5．根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。　　6．月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。　　7．月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。　　将214页图8-4汇总记账凭证核算形式的账务处理程序与教材205页图8-2科目汇总表汇总形式