批发零售业会计核算.doc

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1、批发零售业会计核算　　会计核算业务处理一、购进与付款的核算：1、购进商品编制会计分录：借：库存商品——借：应付账款——进项税贷：应付账款——各供应商2、退回商品编制会计分录：借：库存商品——借：应付账款——进项税适应税率贷：应付账款——各供应商3、支付供应商货款编制会计分录：借：应付账款—各供应商贷：银行存款按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。借：库存商品——借：主营业务成本-购货折扣贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣借：现金借：主营业务成本-购货折扣贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票借：应交税金——

2、进项税适应税率贷：应付账款——进项税额适应税率7、存货破损及盘盈盘亏处理借：其他应收款责任人赔款处罚凭据借：营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷：应交税金-进项税转出适应税率贷：库存商品——二、销售与收款核算：1、销售商品借：银行存款----借：应收账款---客户、业务员贷：主营业务收入----贷：应交税金----增值税---2、货款结算借：银行存款贷：应收账款贷：预收账款3、坏账计提借：管理费用---分类计提坏账准备贷：坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销借：坏账准备--分类坏账准备贷：应收账款贷：其他应收款5、已核销的坏账准备收回借：应收账款借：银行存款贷：坏账

3、准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备6、结转成本借：主营业务成本---贷：库存商品三、费用核算1、业务员提成借：营业费用—其他促销费贷：贷币资金贷：其他应付款2、计提工资及福利借：营业费用工资核算表贷：应付工资贷：应付福利费3、发放工资及福利借：应付工资借：应付福利费贷：货币资金贷：其他应收款5、开办费的处理借：开办费贷：货币资金摊销：借：营业费用-开办费摊销开办费摊销表货：开办费7、费用支出报账借：营业费用贷：其他应收款贷：货币资金8、预付一年期费用支出借：待摊费用贷：货币资金四、固定资产核算：1、购置固定资产借：固定资产借：应交税—增值税---进项税贷：银行存款2、处置

4、固定资产借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产贷：货币资金借：营业外支出损失处理报告贷：固定资产清理3、计提折旧借：营业费用折旧计提表货：累计折旧4、盘亏处理借：待处理财产损溢---固定资产贷：固定资产借：管理费用借：其他应收款贷：待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过其他应付款科目核算。六、税收及权益核算1、计提税费借：主营业务税金及附加借：管理费用---四小税贷：应交税金—城建税贷：其他应交款----教育费附加贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税2、月末增值税结转借:应交税金---增值税---转出未交增值税贷:应交增值税---未交税金3、年末结转

5、增值税借:应交税金---增值税---销项税借：应交税金---增值税---进项税额转出贷:应交增值税---转出未交增值税贷：应交税金---增值税---进项税4、上缴税费借：应交税金----子目借:其他应交款-----教育费附加借：管理费用---四小税贷：银行存款5、计提所得税借：所得税贷：应交税金---应交所得税6、结转损益7、年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润