欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:55167338
大小:24.50 KB
页数:4页
时间:2020-04-30
《投资性房地产进项税额如何抵扣.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、投资性房地产进项税额如何抵扣 投资性房地产是会计上的概念,指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定,造成增值税处理上有一些争议。 购进投资性房地产 进项税额可一次性抵扣 根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》第二条规定,增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 “投资性房地产”不属于“固定资产”,应分别适用不同的
2、企业会计准则。如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产,如果符合投资性房地产的定义,会计上按照准则规定计入“投资性房地产”科目,不计入“固定资产”科目核算,其进项税额可以一次性全额抵扣。如此大额资产的进项税额可能会造成增值税长期留抵。 例1.甲企业为增值税一般纳税人,2017年1月购置了一套商业房用于出租,购置价为2220万元,取得增值税专用发票并认证通过。购置房产时的会计处理如下: 借:投资性房地产2000 应交税费——应交增值税220 贷:银行存款2220 发生工程成本时: 借:投资性房地产——在建工程20000 应交税费——应交增值税2200 贷:银行存款等22
3、200 完工结转: 借:投资性房地产——成本30000 贷:投资性房地产——在建工程30000 自建的不动产 进项税额可分期抵扣 对于自建的不动产项目,建成后准备自用,则建造阶段核算时应通过“在建工程”科目,完工后转入“固定资产”科目。 例3.甲企业为增值税一般纳税人,2017年1月开工改造旧厂房,该不动产取得时原值为2000万元,装修时已计提折旧1000万元,假设无净残值。改造厂房设计费212万元,取得增值税专用发票注明税额12万元,当月未认证;采购建筑材料468万元,取得增值税专用发票注明税额68万元,当月认证通过;取得工程施工增值税专用发票价税合计为206万元,当月认证通
4、过,税额6万元。 装修日: 借:在建工程1000 累计折旧1000 贷:固定资产2000 发生改造费用: 借:在建工程800 应交税费——待认证进项税额12 应交税费——待抵扣进项税额 应交税费——应交增值税 贷:银行存款等886 下月设计费认证: 借:应交税费——应交增值税 应交税费——待抵扣进项税额 贷:应交税费——待认证进项税额12 第13个月可抵扣进项税额时: 借:应交税费——应交增值税 贷:应交税费——待抵扣进项税额 工程完工: 借:固定资产1800 贷:在建工程1800
此文档下载收益归作者所有