基建会计科目的结转.doc

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1、基建会计科目的结转  基建会计科目的结转:  基建企业会计科目  调整建设单位有关会计科目余额  将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产,借记“待冲基建支出”科目,贷记“交付使用资产”科目;用基建拨款形成的交付使用资产,借记“基建拨款”科目,贷记“交付使用资产”科目;用联营拨款形成的交付使用资产,借记“联营拨款”科目;贷记“交付使用资产”科目;用企业债券资金形成的交付使用资产,借记“企业债券资金”科目,贷记“交付

2、使用资产”科目。  调整工业企业有关会计科目余额  取消“在建工程”科目,增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目,工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出;“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出,如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等;“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。  将“在建工程”各明细科目的余额进行分析,分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“

3、工程物资”科目,借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目,贷记“在建工程”科目。  四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目  1.101建筑安装工程投资  “建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。  “建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。  2.102设备投资  “设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目  “设备投资”

4、科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科目。  “设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中,构成固定资产的部分,转入企业“固定资产”科目;其余部分转入企业“低值易耗品”科目。  3.103待摊投资  “待摊投资”科目的余额,转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。  4.104其他投资  “其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科目。  “其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中,构成固定资产的部分,转入

5、企业“固定资产”科目;不构成固定资产的部分,基建用的,转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目,为生产准备的,转入企业“低值易耗品”科目。  “其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额,转入企业“无形资产”科目。  “其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额,转入企业“递延资产”科目。  5.121应收生产单位投资借款  “应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。  6.201固定资产  “固定资产”科目的余额,转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。  7.202累计折旧  “累

6、计折旧”科目的余额,转入企业“累计折旧”科目。  8.203固定资产清理  “固定资产清理”科目的余额,转入企业“固定资产清理”科目。  9.211器材采购  “器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材  料”科目。  “器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——库存设  备”科目。  10.212采购保管费  “采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材  料”科目。  “采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额,转入

7、企业“工程物资——库存设  备”科目。  11.213库存设备  “库存设备”科目的余额,转入企业“工程物资——库存设备”科目。  12.214库存材料  “库存材料”科目余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。  材料成本差异  “材料成本差异”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。  14.219委托加工器材  “委托加工器材”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。  15.231限额存款  “限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后,企

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