基建会计科目的结转.doc

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1、基建会计科目的结转　　基建会计科目的结转：　　基建企业会计科目　　调整建设单位有关会计科目余额　　将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付

2、使用资产”科目。　　调整工业企业有关会计科目余额　　取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。　　将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“

3、工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。　　四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目　　1.101建筑安装工程投资　　“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。　　“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。　　2.102设备投资　　“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目　　“设备投资”

4、科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。　　“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。　　3.103待摊投资　　“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。　　4.104其他投资　　“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。　　“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入

5、企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。　　“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。　　“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科目。　　5.121应收生产单位投资借款　　“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。　　6.201固定资产　　“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。　　7.202累计折旧　　“累

6、计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。　　8.203固定资产清理　　“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。　　9.211器材采购　　“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材　　料”科目。　　“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设　　备”科目。　　10.212采购保管费　　“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材　　料”科目。　　“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入

7、企业“工程物资——库存设　　备”科目。　　11.213库存设备　　“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。　　12.214库存材料　　“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。　　材料成本差异　　“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。　　14.219委托加工器材　　“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。　　15.231限额存款　　“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后，企