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1、增值税简易计税建造合同会计核算举例增值税简易计税建造合同会计核算举例 增值税简易计税建造合同会计核算举例E公司于2016年4月与业主签订总承包合同承接乙项目,合同总额18540万元,工期18个月,项目所在地与E公司机构所在地在同一县市,每月业主进行验工计价,支付计量工程量的90%,剩余10%的工程价款于竣工验收后一年支付,合同约定的开工日期为4月30日,E公司对乙项目选用简易计税方法计税.开工后,E公司与某劳务企业签订劳务分包合同,分包合同总额万元,每月对该分包企业计价,并支付计量工程量的100%.该劳务企业亦对乙项目选用简易计税方法计税.2017年10月31
2、日甲工程竣工结算,2018年10月31日业主支付尾款1854万元,同日E公司向其开具增值税发票. 其他资料如下: (一)价税分离后,合同总收入为18540÷=18000万元,预计合同总成本为万元(材料等成本万元+分包万元÷=1440万元). (二)自开工至2017年4月30日: 1、甲方累计计量完成工程量价税合计数万元(价万元÷=11988万元,税11988×3%=万元); 2、甲方累计付款11124万元,向甲方开具增值税发票11124万元(价10800万元,税324万元); 3、对劳务分包计量完成工程量价税合计数万元(价万元÷=1080万元,税10
3、80×3%=万元); 4、付款并取得劳务分包企业开具增值税发票万元(1080+). 5、累计已发生合同成本万元(其中:劳务分包成本1080万元,材料等其他费用万元). 结合上文例1,截至2017年4月30日,该公司有关财务数据如下: ”工程结算”科目贷方余额:11988万元 ”工程施工—合同成本”科目借方余额:万元 应交增值税:=万元 应交附加税:万元×12%=万元 完工百分比:÷=% 累计确认收入:18000×%=万元 累计确认成本:×%=万元 ”工程施工—合同毛利”科目借方余额:=万元 ”其他应付款—待转税额—简易计税”科目贷方余额:
4、()-()=万元 (三)自2017年5月1日至2017年10月31日工程如期完工,发生以下业务: 验工计价: 借:应收账款万元 贷:工程结算 ÷万=6012万元 其他应付款—待转税额—简易计税万元 收款开票,发生纳税义务: 借:银行存款/内部往来5562万元 贷:应收账款5562万元 借:其他应付款—待转税额—简易计税5562÷×3%=162万元 贷:应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款162万元 归集成本: 借:工程施工—合同成本—人工费 ÷=360万元 —材料费等 4635万元 贷:应付账款/内部往来/原材料等 万元
5、 其他应付款—待转税额—简易计税 -360×3%=-万元 付款收票: 借:应付账款万元 贷:银行存款/内部往来万元 借:其他应付款—待转税额—简易计税-万元 贷:应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款-万元 计算完工百分比: (+360+4635)÷=100% 确认收入成本: 本期应确认收入:18000×100%-=万元 本期应确认成本:×100%-=4995万元 本期应确认毛利:=万元 本期应交增值税:= 本期应交附加税:×12%=万元 借:主营业务成本 4995万元 工程施工—合同毛利 万元 贷:主营业务收入 万元
6、 借:应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款万元 贷:内部往来—公司 万元 借:营业税金及附加 万元 贷:应交税费—应交城建税等 万元 借:工程结算11988+6012=18000万元 贷:工程施工—合同成本 +4995=万元 —合同毛利 +=万元 (四)2018年10月31日,收到甲方支付尾款 借:银行存款/内部往来1854万元 贷:应收账款 1854万元 借:其他应付款—待转税额—简易计税1854÷×3%=54万元 贷:应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款54万元 借:营业税金及附加 万元 贷:应交税费—应交营业
7、税等 万元 项目总体损益计算 ()+()-=万元
