国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南.doc

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1、国际货物运输代理服务增值税免税管理操作指南　　近期，国家税务总局发布了《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》。为便于基层税务机关和纳税人操作，在国家税务总局未有新规定之前，对国际货物运输代理服务增值税免税备案操作及管理要求暂按以下规定执行。　　一、免税范围　　纳税人提供国际货物运输代理服务，其免税范围应按照《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸

2、等货物和船舶代理相关业务手续，可以按照《财税﹝2016﹞106号文件》附件3第一条第项免征增值税。　　向境外单位、个人提供的国际货物运输代理的纳税人可比照国际货物运输代理免税相关规定执行。　　二、免税备案　　国际货物运输代理服务免税管理，按照《青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的通知》文件执行，并满足下列要求。　　备案资料　　1、纳税人减免税申请，内容主要包括：企业基本情况；代理业务情况。　2、《纳税人减免税申请审批表》　　3、商务部门的国际货代企业备案证明材料。或者交通运输主管部门批

3、准核发的《无船承运业务经营资格登记证》、《国际船舶代理经营资格登记证》、《外商独资船务公司经营许可证书》。　　4、与委托人、其他代理人签订的国际货运代理合同或协议、确认书等其他的形式合同；合同较多的以合同清单汇总表形式提供。　　5、与委托人、其他代理人通过金融机构结算证明。　　备案程序　　1、自2016年9月1日起，符合《公告》免税规定的纳税人应到主管税务机关办理备案，方可在次月办理免税申报。　　2、符合《公告》免税规定，办理备案纳税人的备案期限为2016年9月1日起。　　3、为统一免税备案资料，原已按《财税﹝20

4、16﹞106号文件》规定办理国际货物运输代理免税备案的纳税人，需自2016年9月1日起重新办理备案。　　三、管理要求　　免税期限　　自2016年9月1日起，纳税人提供国际货物运输代理服务，符合《财税﹝2016﹞106号文件》和《公告》免税规定的均可享受增值税免税政策。2016年9月1日前发生的国际货物运输代理业务仍按原政策规定执行。　　资金结算　　《财税﹝2016﹞106号文件》和《公告》规定的“金融机构结算”应通过对公帐户结算。包括：①向委托人收取的全部代理服务收入，②向其他代理人支付的与国际货物运输代理服务免税

5、业务有关的全部费用。个人银行卡结算和现金支付不得享受免税。　　(三)应税免税划分　　1、适用免税政策的纳税人，不得针对不同委托人、或同一笔提单下的不同业务分别适用免税、应税政策。　　2、提供国际货物运输代理服务的纳税人，可以放弃免税。纳税人放弃免税权，其全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，并且36个月内不得申请免税。　　3、对既提供国际货物运输代理服务，又提供国内仓储、装卸搬运、代理报关等服务的纳税人，如同时符合以下三个条件，可以按应税和免税分别申报，分别开具增值税专用发票和普通发票，否则，应

6、就全部服务收入按适用税率申报纳税。　　与委托人、其他代理人应分别签订国际货物运输代理和其他应税业务代理合同；　　国际货物运输代理和其他应税业务代理收入应分别进行核算；　　从事货物运输代理服务的试点纳税人，取得的进项税额中属于国际货物运输代理免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。对无法单独划分免税、应税项目的进项税额，应按当期销售额比例进行分摊。　　发票开具　　享受国际货物运输代理服务免税的纳税人，不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。如放弃免税，纳税人可开具增值税专用发票。　　后续管理　　1、享受国际

7、运输代理企业免税的纳税人，每月应将发生的免税业务按《国际货物运输代理企业申请免征增值税业务明细表》的要求逐笔填写并与申报的免税销售额一致。　　2、纳税人应按月留存《国际货物运输代理企业申请免征增值税业务明细表》，涉及相关的纸质资料应妥善保管，税务机关应不定期进行检查。如发现问题，按有关规定处理。　　附件：　　1.《国际货物运输代理企业申请免税合同清单汇总表》　　2.《国际货物运输代理企业申请免征增值税业务明细表》　　二〇一四年八月二十五日