商贸企业会计处理的流程.doc

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1、商贸企业会计处理的流程　　一般的，商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。具体操作如下：　　一、审核原始凭证　　原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：　　1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。　　2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。　　二、填制记账凭证　　可以月末根据同

2、类的原始凭证汇总填，也可以日常根据单个原始凭证填制商贸企业会计处理的流程　　一般的，商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。具体操作如下：　　一、审核原始凭证　　原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：　　1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。　　2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成

3、本计算单等。　　二、填制记账凭证　　可以月末根据同类的原始凭证汇总填，也可以日常根据单个原始凭证填制。　　三、复核　　主要符合以下内容：　　1、填制凭证的日期是否正确。　　2、凭证是否编号，编号是否正确。　　3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。　　4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。　　5、记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。　　6、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的

4、张数是否相符。　　7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。　　四、记账　　根据记账凭证登记入账，一个企业至少应拥有以下会计账簿：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。　　五、出具财务报表　　出具财务报表时，根据不同科目的性质，分别作出以下处理：　　1、根据总账科目余额填列　　可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。　　2、根据明细账科目余额计算填列　　如“应付账款”，需根据“应付账

5、款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。　　3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列　　如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。　　4、根据查登记簿记录　　会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。　　六、纳税申报　　一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。　　1、增值税　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。　　2、附加税　　在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定)和3%的

6、教育费附加和地方教育附加2%。　　3、企业所得税　　按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。