合并报表分录总结.doc

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1、合并报表分录总结合并报表分录总结合并报表分录总结合并报表分录总结　　做调整分录　　1.应享有子公司当期净利润　　借：长期股权投资　　贷：投资收益　　2.调成本法下分回的投资收益　　借：投资收益　　贷：长期股权投资　　3.子公司资本公积的变动　　借或贷：长期股权投资　　贷或借：资本公积　　做合并抵消分录　　1.借：股本　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润——年末商誉　　贷：长期股权投资　　　少数股东权益　　　营业外收入　　2.内部债权债券抵消　　借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款　　贷：应收票据/应付账款/应付股利/

2、预付账款/其他应收款　　内部应收应付账款一定要记两年：　　当年2套：　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：应收账款——坏账准备　　贷：资产减值损失　　跨年3套：　　借：应付账款　　贷：应收账款　　借：应收账款——坏账准备　　贷：未分配利润——年初　　借：应收账款——坏账准备　　贷：资产减值损失　　内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：　　借：应付债券　　贷：持有至到期投资　　借：投资收益　　贷：财务费用　　借：应付利息　　贷：应收利息　　跨年可能有4套：　　借：应付债券　　贷：持有至到期投资　　借：未分配利润——年初　　贷：在建工

3、程　　借：投资收益　　贷：财务费用　　借：应付利息　　贷：应收利息　　内部交易商品　　1.本期内部交易本期实现对外销售　　借：营业收入　　贷：营业成本　　2.当期未实现对外销售　　借：营业收入　　贷：营业成本　　存货　　3.前期内部交易，本期实现对外销售　　借：未分配利润——年初　　贷：营业成本　　4.前期内部交易，本期仍未实现销售　　借：未分配利润——年初　　贷：存货　　内部交易　　存货计提坏账准备的抵消　　【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回7000元，　　借：营业收入　　　10000　　贷：营业成本　

4、　6000　　存货　　4000　　购货方提了3000元减值准备，集团不认可　　借：存货——跌价准备　　3000　　贷：资产减值损失　　3000　　【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回5000元，　　借：营业收入　　10000　　贷：营业成本　　　6000　　存货　　　4000　　购货方提了5000元减值准备，集团成本为6000元，减值1000元　　借：存货——跌价准备　　4000　　贷：资产减值损失　　4000　　隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”　　内部固定资产交易　　一方是固定资产，另一

5、方购入仍然做固定资产　　1.当年　　借：营业外收入　　贷：固定资产——原价　　借：固定资产——累计折旧　　贷：管理费用　　2.跨年　　借：未分配利润——年初　　贷：固定资产——原价　　借：固定资产——累计折旧　　贷：未分配利润——年初　　借：固定资产——累计折旧　　贷：管理费用　　一方是商品，一方购入做固定资产　　1.当年　　借：营业收入　　贷：营业成本　　固定资产——原价　　借：固定资产——累计折旧　　贷：管理费用　　2.跨年3套同上　　母公司投资收益与子公司利润分配的抵消　　借：未分配利润——年初　　投资收益　　少数股东损益　　贷：

6、本年利润分配——提取盈余公积　　本年利润分配——应付普通股股利未分配利润——年末