关于筹资活动产生的现金流量.doc

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1、关于筹资活动产生的现金流量　　1、吸收投资所收到的现金　　现金流量表中本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。　　需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。　　此外，修订前的会计准则中的“吸收权益性投资所收到的现金”、“发行债券所收到的现金”项目，在修订后的会计准则中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映。　　【例1】甲企业对外公开募集股份10000

2、000股，每股1元，发行价每股元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行20000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。　　本期吸收投资所收到的现金计算如下：　　发行股票取得的现金10850000　　其中：发行总额11000000　

3、　减：发行费用150000　　发行债券取得的现金19185800　　其中：发行总额20000000　　减：发行手续费(20000000×％)700000　　证券公司代付的各种费用114200　　吸收投资所收到的现金30035800　　本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。　　2、借款收到的现金　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。　　3、收到的其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的

4、记录分析填列。　　4、偿还债务所支付的现金　　反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。　　需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。　　5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。　　需要说明的是，修订前的会计准则中的“分配股利或利润所支付的现金”、“偿付利息所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。此外，不同

5、用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。　　【例2】甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。　　本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：本期宣布并发放的现金股利500000　　加：本期支付的前期应付股利(210000—120000)90000　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金590000　　6、支付的其他与筹资活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。　　需要说明

6、的是，修订前的会计准则中的“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。