企业所得税汇算清缴纳税申报处理提示.doc

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2、需支付利息。也是纳税人纳税责任的递延，其实质是延期申报纳税。计算缴纳企业所得税。对十种特殊情形的收入行为，税收政策也另行规定允许递延缴纳企业所得税。一是非货币性资产转让所得，可在5年内分期均匀计入相应年度；二是债务重组占年度应纳税所得额50%以上，可在5年内均匀计入应纳税所得额；三是向100%直接控股非居民企业投资，转让收益可在10年内计入应纳税所得额；四是集团内部四种情形的股权或资产划转，可以享受递延纳税优惠待遇；五是财政性资金五年后转为应税收入的，应计入第六年应税收入总额；六是煤矿开采期间获

3、得的补偿款，在10年内计入应纳税所得；七是一次性取得跨期租金，分期均匀计入相关年度收入；八是政策性搬迁所得，在搬迁完成年度计入企业应纳税所得额计算纳税；九是上海自贸区企业资产评估增值，可在5年内分期均匀计入应纳税所得额；十是一次性收取的入网费，视情应在受益期内分期确认收入。　　提示二：免税收入，四种情形的收入免予征收企业所得税　　免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。税法规定的免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境

4、内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。对于免税收入，可能形成永久性差异，也可能是暂时性差异，企业应视具体情况进行分析。　　提示三：不征税收入，三种情形的收入不列入应纳税所得额　　不征税收入是指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。收入总额中的不征税收入为财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入社保基金银行存款利息收入

5、，社保基金从证券市场中取得的收入；软件企业取得的即征即退增值税款，符合规定的可以作为不征税收入；期货保障基金公司取得的五项收入，不计入其应征企业所得税收入；取得的证券投资基金收入，三种情形暂不征收企业所得税；核力发电企业取得的增值税退税款，用于还本付息不征收企业所得税；具有专门用途的先征后返所得税税款，暂不计入取得当期的应纳税所得额。需要注意的是，凡未按照规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。　　提示四：减计收入，特定应税收入按一定比例减少计入收入总额　　减计收

6、入是指企业只要符合条件，经过税务机关备案企业可以自行减计收入。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。纳税人享受此类优惠，需要注意的是：原材料应以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主；产品应属于国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品；原材料占生产产品材料的比

7、例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。　　提示五：分期预缴，按年计算，分期预缴，年终汇算清缴　　企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。在预缴方式上，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预

8、缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。预缴所得税的基数为“实际利润额”，而此前的预缴基数为“利润总额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，即按新规定，允许企业所得税预缴时，不但可以弥补以前年度的亏损，而且允许扣除不征税收入、免税收入。　　提示六：预提所得税，非居民企业所得税按10%实行源泉扣缴　　预提所得税，是指源泉扣缴的所得税。外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的中国境