交易性金融资产的入账价值怎么算.doc

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1、交易性金融资产的入账价值怎么算　　交易性金融资产的入账价值怎么算借：交易性金融资产——成本　　该金融资产取得时的公允价值贷：其他货币资金——存出投资款借：投资收益　　取得交易性金融资产所发生的相关费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出贷：其他货币资金——存出投资款　　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损

2、益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。　　本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。　　交易性金融资产的主要账务处理：　　①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到

3、付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目　　②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。　　③资产负债表日如

4、果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录　　④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。　　本科目期末借方余额，反映企业期末持有

5、的交易性金融资产的公允价值。　　案例：　　[例1]甲公司xx年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：　　借：交易性金融资产——成本455000　　投资收益　　3000　　　贷：银行存款　　　458000　　xx年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：　　借：应收股利4000　　　贷：投资收益4000　　借：银行存款4000　　　贷：应收股利4000　　xx年12月3

6、1日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：　　借：交易性金融资产——公允价值变动45000　　　贷：公允价值变动损益45000　　xx年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000.编制会计分录如下：　　按售价与账面余额之差确认投资收益　　借：银行存款520000　　　贷：交易性金融资产——成本455000　　——公允价值变动45000　　投资收益　　20000　　按初始成本与账面余额之差确认投

7、资收益/损失　　借：公允价值变动损益45000　　　贷：投资收益　　45000　　[例2]xx年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：　　xx年1月5日，收到该债券xx年下半年利息20000元；　　xx年6月30日，该债券的公允价值为1150000元；　　xx年7月5日，收到该债券半年利息；　　xx年12月31日，该债

8、券的公允价值为1100000元；　　xx年1月5日，收到该债券xx年下半年利息；　　xx年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元。假定不考虑其他因素。　　甲企业的账务处理如下：　　xx年1月1日，购入债券　　借：交易性金融资产——成本1000000　　应收利息　　20000　　投资收益　　　20000　　　贷：银行存款　　　1040000　　xx年1月5日，收到该债券xx年下半年利息　　借：银行存款20000　　　贷：应收利息20000