2017年最新业务招待费的税前扣除与会计处理.doc

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1、2017年最新业务招待费的税前扣除与会计处理　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用？其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。　　业务招待费税前扣除比例　　xx年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，

2、但最高不得超过当年销售收入的5‰。　　假定某企业2016年的销售收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000×%=125万元；实际发生额的60%=120×60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除；应调增应纳税所得额：120-72=482017年最新业务招待费的税前扣除与会计处理　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用？其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。企业如果不能对业务招待费进行正

3、确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。　　业务招待费税前扣除比例　　xx年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。　　假定某企业2016年的销售收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000×

4、%=125万元；实际发生额的60%=120×60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除；应调增应纳税所得额：120-72=482017年最新业务招待费的税前扣除与会计处理　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用？其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。　　业务招待费税

5、前扣除比例　　xx年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。　　假定某企业2016年的销售收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000×%=125万元；实际发生额的60%=120×60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除；应调增应纳税所得额：120-72=48万元。　　业务招待费税前扣除政策应把握四重点　　业务招待费税前扣

6、除政策主要把握以下四点：　　1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。　　2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售收入的5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准而言，扣除比例大幅下降。　　3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原《外资企

7、业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。　　4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。　　业务招待费的列支范围　　在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：　　因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支；　　因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；　　因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支；　　因企业生产经营需要而发

8、生的业务关系人员的差旅费开支。　　税法