经济新常态下银行管理会计面临的挑战及应对建议.doc

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1、经济新常态下银行管理会计面临的挑战及应对建议　　摘要：2014年以来，财政部陆续发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》，为我国管理会计发展规划了蓝图、指明了方向，并确立了管理会计在中国会计体系中的地位。随着内外部经济环境的变化，我国金融改革开放的不断深化，银行业对于管理会计的诉求和期望日益深化，在“银行人”的共同努力下，虽然取得了一定创新和突破，但管理会计在银行业的有效应用，仍存在一些困难和挑战，距离充分发挥作用，尚有一定提升空间。　　关键词：经济新常态银行管理会计挑战建议　　一、经济

2、新常态下对管理会计提出更广阔的应用需求　　经济新常态下，银行业高速增长的时代已经结束。经济环境、金融改革、金融竞争都将促使银行转变盈利增长方式，银行业务结构、盈利模式和风控格局都不得不加快转型，转型的总体方向是业务驱动向客户驱动转型，由同质化竞争向差异化市场细分转型，这必须依托以管理会计体系的实施应用，同时也为管理会计创造了更大作为空间。　　经营模式转型的需要　　新形势下，银行利差持续收窄、优质资源稀缺属性凸显，银行要实现持续健康发展，应摆脱单纯“规模情结”和“速度偏好”，通过“内涵式发展”，追求有效益的规模增长，推

3、动全面提升自身发展能力和核心竞争力，这要求必须提高银行精细化管理水平，进而依托基于定量化管理技术搭建的管理会计平台。　　银行管理架构改革的需要　　应对内外部环境变化，银行需要构建以客户和产品为中心的组织架构体系，由传统的分行制组织架构不断向事业部制酝酿和发展。推行事业部的一个重要前提，就是对业务线或产品线进行精准的责任定位和计量，而管理会计为产品和客户的盈利量化衡量、为银行推进事业部改革提供了必不可少的前提条件。　　支持银行市场细分、差异化经营的需要　　客户是银行盈利的来源，通过产品、渠道满足目标客户的个性化、差异化

4、需求，已是整个银行业的共识。只有通过管理会计对目标客户进行细化，挖掘并归纳总结不同类别客户的产品需求、风险偏好、消费习惯等，有针对性地向客户提供“所想、所需”的金融服务，差异化的经营策略才能有效落地。　　促进前中后台协调管理、高效运行的需要　　在现行银行业经营管理中，由于职责分工不同，前台部门主要关注客户拓展、维护和业务开发等；中台主要关注风险管控、政策和策略制订等；后台主要关注核算、业务处理和支持等。不同的定位、出发点和信息不对称，在一定程度上会造成一项策略在前中后台执行过程中，出现协调不一致、缺乏效率的情况。管理

5、会计可以通过其“大数据”“精细化”的优势，将前中后台有效串联、统一，使信息在各个环节间共享，对各项业务予以“全方位”“多角度”的立体化呈现，进而提高内部运行效率，确保政策的有效落实。　　二、银行业实施管理会计面临的主要挑战　　从银行业具体实践来看，银行业实施管理会计，主要面临以下四个方面的制约。　　管理会计理论和制度建设相对滞后　　作业成本法、平衡计分卡的创始人之一罗伯特・卡普兰认为，没有理论指导的会计实践通常带有盲目性。相比一般企业而言，银行业实施管理会计更具复杂性、行业特殊性，如伴随银行经营特性而产生的内部资金转

6、移定价管理、资本管理及风险管理等。目前，国内大多数银行都在加速推进管理会计实施和应用，也取得了长足的进展，但还未形成具有银行特色、系统、完整的管理会计理论和方法体系。　　管理会计与银行经营管理的有效融合比较困难　　近年来，随着银行业经营方式逐步由“粗放型”转向“精细型”，管理会计在银行经营管理中发挥的作用越发明显，但受限于一是管理会计自身发展距离管理要求尚存一定差距；二是部分部门，尤其是前端业务部门，经营理念尚未转变到位，对于规模发展的关注远高于对经营效益的关心，导致管理会计与银行经营管理的全面融合存在一定困难。管理

7、会计的生命力在于应用，如何鼓励前台应用管理会计，实现其各经营管理环节的有效渗透，涉及经营理念的转变、业务流程的再造、实施路径的搭建等，这需要做好顶层设计。　　管理会计人才培养问题急需解决　　全球特许会计师协会2014年在其公布的《全球管理会计原则》中，明确提出管理会计人员需要同时具备专业技能、商业技能、影响能力和领导能力等四项基本能力。从实务出发，管理会计工作涉及预测学、运筹学、决策学、信息经济学、控制学等多学科知识。对照要求与现实看，现有从业人员还是有较大提升和培养空间的。　　管理会计数据的完整化和标准化尚有提升空

8、间　　管理会计自20世纪70年代末被引入中国后，金融企业对其的探索和实践从未间断过，各大银行的信息系统建设水平也不断增强，自动化程度不断提高，但由于一是前端业务系统信息录入较为粗放，导致核算信息无法满足管理会计精细化的信息处理要求；二是管理会计支持决策所需的某些业务信息，前端数据录入不完整，导致管理会计信息缺失或不全面等，管理会计数据的完整化、