会计信息供给不足的无谓损失及其成因分析-论文.pdf

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1、益相关者无法有效从现有的会计信息中获得正确参考与导向，这种现象不仅严重影响到整个资本市场的可信赖度，最终也会增加社会的信用成本。会计信息不足的无谓损失会计信息供给作为上市企业的核心经济行为，它的均衡性也在一个由生产者、供给者、需求者构成的资本市场进行博弈中及其成因分析不断被打破与偏离。公共选择理论的思维模式告诉我们，当会计信息供给者以自己利益偏好来提供会计信息时，可能出现供一刘洪海(苏州经贸职业技术学院江苏苏州215009)给不足的状况。同时，会计信息公共属性▲基金项目：本文系2012年江苏省高校哲社基金资助项目“公共物使得在其纯

2、市场力量的作用下供给的不是品视角下的会计信息均衡供给机制研究”(2012~B790042)研究成果过多就是过少，不能达到均衡状态下的会之一计信息供给量。◆中图分类号：F230文献标识码：A会计信息供给不足的无谓损失成因所指三角形的面积，这个三角形称为无谓内容摘要：会计信息的公共品特性决损失，是社会所失去的总价值。无谓损失(一)会计信息本身属性的成因定了供给方不能从信息的供给中得到将由整个社会承担。接下来通过“边际”的概念进行更直直接的经济利益，甚至不能补偿信息的生成和供给成本，在外力监督缺乏(二)会计信息供给不足的社会净损失观的阐

3、释。图4中，MR表示会计信息供的情况下，其真实有效的会计信息供假设一个完全竞争的资本市场：会计给产生的社会边际收益，MR表示会计信给动力不足，为了降低成本，会尽可能信息需求者与会计信息供给者可以充分地息供给者的边际收益，MC表示会计信息地少披露会计信息，从而造成信息供进行直接交易。设会计信息使用者需求函供给者的边际成本，Q表示会计信息实给不足。本文聚焦于会计信息供给不数为D=X(Q)，会计信息供给者供给函数为际供给量，Q表示会计信息真实的社会诉足产生的无谓损失及社会成本的分析，S=G(Q)。会计信息均衡供给的理想模型是求量。基于经

4、济人假设，会计信息供给者会计信息本身属性、会计信息供给的激励与补偿机制、会计信息供给的政以会计信息使用者需求曲线D和会计信息为达到最大化的自身利益，会计信息供府监管三个维度探讨会计信息供给不供给者供给曲线S示意函数的单调性，两给者会倾向于提供边际成本等于边际收足的原因。条曲线的交点E会计信息供求的均衡点益处的会计信息量，即Q为实际的会计关键词：会计信息供给不足无谓Q，如图2所示。信息提供量，但此时会计信息供给者的损失雌会计信息在供给和披露的过程中，企边际收益小于社会边际收益，社会边际业的相关利益者是会计信息的需求方，企收益与会计信

5、息供给者边际成本交于Q，会计信息供给的无谓损失及业是垄断供给方，会计信息供给者在会计Q

6、余是引喻笔者通过实地的访谈了解到，现行制度下经济学中的生产者剩余，是会计信息供给的会计信息供给成本．11：．It-偏低于理想的完者在提供会计信息后的收益；消费者剩余全竞争市场的均衡价值，而假设企业获得是会计信息使用者获得会计信息价值超出处罚的成本远远低于其核心会计信息供给数量其投入的成本的部分。会计信息供给不足不足所获得各类利益的综合。在地方政府经常被企业寻租所俘获的情况下，政府相图1会计信息供给的无谓损失产生的无谓损失是由于信息不对称、监督执行力度不够、会计信息的公共物品属性关监管政策的制定和执行考虑更多的不是边际成本／收益等扭

7、曲因素诱发的会计信息使用者得不到会计信息使用者的使用成本，致使企业更那部分应得利益，使得会计信息无法均衡多的提供信息量Q有效的会计信息供给数有效供给。量小于均衡数量Q(见图3)。无谓损失CPo图1中所示，Q为会计信息供求数量产生，C=fQQG(Q)一D(Q日dQ。的均衡点，现实中当会计信息供给不足时，现实中，会计信息供给者在高质量会会计信息资源没得到有效配置，消费者剩计信息供给不足情况下，获得的综合收益数量余和供给者剩余减少，减少量是图中箭头大于会计信息需求者的综合损失，企业利图2理想会计信息均衡供给模型8O商业时代【原名《商业经

8、济研究》)2014年25期(三)会计信息供给政府监管的失灵关联的。会计人员的主体素质表现出不同会计信息供给过程中政府监管机制不的价值标准和职业道德标准，会计人员的完善时，监管的边际成本是递增的，边际主体素质包含思想素质、道德素质、文化收效是递减的；