加强内控机制建设与提高会计信息质量-论文.pdf

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1、2013年第l2期(总第202期)山东纺织经济加强内控机制建设与提高会计信息质量张立晓(山东海天有限责任会计师事务所山东济南250021)摘要：内部控制机制和企业会计信息披露都是现代企业制度的产物，二者在某种程度上都是为了解决委托一代理关系和降低代理成本而存在的。一个良好的内部控制体系，对于保护会计信息的可靠性是至关重要的，内部控制制度的执行与会计信息披露的质量挂钩，内部控制的好坏直接影响着公司会计信息披露质量的高低。与此同时，高质量的会计信息质量也有利于企业内部控制机制的强化，推动企业形成完善的内部控制系统。强化内控机制建设与提高会计信息质量成为

2、企业发展的两大管控工具，是为企业发展保驾护航的重要制度基础。关键词：内部控制；会计信息质量；委托——代理关系；外部审计中图分类号：F275文献标识码：Adoi：10．3969~．issn．1673—0968．2013．12．011内部控制机制与会计信息质量之间是相辅相层管理者与下层管理者以及普通员工之间存在的成、相互促进的关系，两者具有高度的相关性。一个代理问题④。健全的内部控制机制要有高质量的会计信息作支正是由于现代企业委托—代理关系的存在，才撑，而良好的内部控制机制能够促进会计信息质量产生了信息不对称的问题，解决这一问题的最佳路水平的提高。健全

3、的内部控制机制对会计信息的揭径就是通过会计系统真实有效地揭示企业经济活示具有制约作用，能够规范会计信息的披露方式，动信息。会计的基本职能就是反映和监督，其对各有利于形成高质量的会计信息。与此同时，高质量种层级的委托代理关系中代理活动的过程和结果的会计信息质量也有利于企业内部控制机制的强进行全面、系统、连续地记录、计量和报告，如实向化，推动企业形成完善的内部控制系统。强化内控委托代理双方提供会计信息，以供其正确地进行决机制建设与提高会计信息质量成为企业发展的两策以及合理地制定管理报酬契约。会计准则约束下大管控工具，是为企业发展保驾护航的重要制度基产出

4、的会计信息符合可靠性、相关性、明晰性、实质础。重于形式等一系列的质量要求，具有有效的信息含一、内控机制与会计信息质量互动关系的形成量，将大大减少代理成本，保护投资者的利益。Ball(一)二者都是现代企业制度的产物andBrown(1968)、OhlSon(1995)、Theil(1971)；陆宇现代企业制度的典型特征是所有权和经营权峰(1999)、赵宇龙(1999)、廖刚(2o01)、陈信元、陈冬相分离，这种特征致使股东和经营者之间形成一种华和朱红军(2o02)等的实证研究均证明了会计信委托—代理关系。从“理性经济人”假设出发，认为息的决策有用性。

5、在管理报酬契约中运用会计信息人是天生不喜欢工作，只要可能，就会逃避工作，这指标，可以有效地缓解股东与管理层之间因委托一种自利性的动机和行为不仅会导致经营者以侵害代理关系导致的利益冲突，降低代理成本，从而有股东的利益谋取自身利益的最大化，还会导致员工利于企业的长远发展。怠工和逃避自身应承担的责任，因此企业必须建设可见，内部控制机制和会计信息质量都是现代一套制度化的、刚性的“他律”控制系统，以最大限企业制度的产物，二者在某种程度上都是为了解决度地减少代理成本，提高企业运转的效率。内部控委托—代理关系和降低代理成本而存在的，这是二制机制作为企业刚性的制度

6、安排，既包括所有者对者互动关系产生的重要源泉。经营者实施的监控也包括经营者对生产经营过程(二)二者都统一于实现企业的目标的控制，其产生的基础是所有者与经营者之间、上内部控制是适应国内外证券机构监管要求，提收稿日期：20l3—1O—l7作者简介：张立晓(1963一)。男，山东荣成人，副所长。注册会计师，注册评估师，主要从事会计事务研究。37山东纺织经济2013年第l2期(总第202期1高风险管理能力和经营管理水平，由股份公司董事门负责人滥用职权所造成的企业会计信息失真以会、管理层及其全体员工实施的，为实现提高经营及内部控制制度形同虚设的情况。活动的效

7、益、保证财务报告编制的真实性以及更好(二)营造“全员控制”的企业文化地遵守相关法律法规等目标而提供合理保证的过企业的内部控制和经营活动是密切相连的，贯程。会计的目标主要是服务于股东、供应商、客户、穿在日常运行的每一个环节，是企业每位员工的事政府、经营者、员工等企业利益相关者决策需要，为情。只要摒弃“内部控制只是高层管理人员的事”的利益相关者价值的最大化提供决策上的重要支持。错误意识，树立“全员控制”的先进意识，并且将“控无论是企业内控机制的建设还是企业会计信制点”前移，会计人员要在业务发生之前介入其中息披露制度的设计，他们的最终目的都是为了减少参与

8、管控，才能生产出“高质量的会计信息”，建立“内耗”，降低代理成本，提高企业生产经营的效果完善的管控系统。和效率，服务于企业