利率市场化下的银行管理会计路径选择-论文.pdf

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1、(本栏目由中国农业银行四川省分行协办)团巨嗣团圆利率市场化下的银行管理会计路径选择何莉(中国人民银行重庆营业管理部重庆401147)抽一：随着市场化条件的成熟，我国利率市场化进程明显加快，传统粗放的银行经营模式面临挑战，我国商业银行面临转变经营理念、提升专业化水平等重要课题。本文结合商业银行利率管理实际，从管理会计角度提出建立总、分、支行管理体制向事业部体制转型的责任中心体系；分步实施内部资金转移定价管理；并对优化银行产品定价进行了深入分析，为商业银行在利率市场化背景下管理会计路径选择提供了研究先例。关■调：利

2、率市场化管理会计FTP定价管理中图分类号：F832文献标识码：A文章编号：1009—4350—2014(09)一0059—04一、引言平。利率市场化后，存款利率上限和贷款利率下限完全放开，将引发一场激烈的吸储大战，商业银行不得不面对“高存款成20l2年6～7月，央行两次调整存贷款利率浮动区间，存款本、低贷款收益”的竞争格局，资金成本上涨和贷款议价空间利率上限扩大到基准利率1．1倍，贷款利率下限扩大到基准利率加大，导致银行存贷利差收窄，利息收入对利润的贡献度将大0．7倍，2013年7月央行全面放开贷款利率下限，2

3、013年1O月贷大降低。从我国利率市场化实践看，率先实现利率市场化的外款基础利率集中报价和发布机制正式运行。此举意味着我国利币贷款和大额外币存款，因同业间经营商业化程度及内部考核率市场化改革迈出了关键性步伐。与此同时，管理当局密集表政策的差异，恶性价格竞争时有发生，大额外币存款和国际业态，学界和社会舆论广泛关注，未来加速推进利率市场化的政务大户的外币贷款基本处于微利状态。策趋势明显，这将对商业银行的经营管理带来巨大影响。2．金融脱媒加剧。利率市场化改革有利于打破金融市场条块分割的现状，促进金融创新、资金自由流动

4、和金融市场繁二、利率市场化对银行的影响荣，相应地，金融市场的蓬勃发展，也会形成收益率高、流动性强、交易灵活的资本市场，加剧资金“脱媒”问题，进一步(一)我国利率市场化进程以及各国情况对比侵蚀银行的融资份额。如企业可以通过将银行存款直接投资于我国利率市场化进程以及各国情况对比见表。金融市场，来实现资产的保值增值；储户可以购买合适的金融2009年，央行货币政策报告中指出，要“更大程度发挥市产品组合，来实现对储蓄资产的替代。这种稳定的、低成本资场在利率决定中的作用”。而同时监管当局也在担忧在经济下金来源的持续流失，不

5、仅提高了银行的融资成本，而且在相当行周期的压力下，过快地推进利率市场化改革会引起银行间的程度上影响了银行的融资规模，进而阻碍银行通过业务的规模恶性竞争并将削弱银行消化不良资产的能力，提高金融体系的经济来实现经济规模，往往导致部分银行，尤其是实力相对薄风险。因此，利率市场化时机选择上取决于决策层对金融体系弱的中小银行在竞争中丧失市场份额。以美国的利率市场化为风险和实体经济利益的权衡。吸取其它经济体的经验，预测我例，8O年代中期利率市场化完成之后，美国中小银行金融机构国利率完全市场化还需要3～5年时间。倒闭数量急剧

6、上升，每年倒闭的银行数量超过100余家，1987年(二)利率市场化对商业银行的冲击甚至达~1184家(邵伏军，2004)。1．利差收窄。由于业务准入限制，我国金融业实行分业经3．产品定价难度加大。利率市场化的一个最重要特点就营，银行的收入来源比较单一，主要的利润来源依赖于存贷利是体现金融机构在竞争性市场中的自主定价权。这意味着银行差。2012年银监会公布的数据显示，商业银行的利润主要以信可以根据市场的供求状况、自身需要等，对其利率进行自主定贷产品为主，利息收人占总收入比重逾八成，部分中小银行利价。长期以来，我国

7、利率处于严格管制体制下，在此条件下，息收人占比甚至超九成，而中间业务收入占总收入的比例普遍银行依照央行规定的利率条件发放贷款，吸收存款，相对于不足20％，远低于国外同业中间业务收入占总收入50％的平均水信贷风险和支付风险而言，银行对利率风险既存在认识上的不作者简介：何莉(1976-)，女，重庆北碚人，会计师，供职于中国人民银行重庆营业管理部，研究方向：会计审计理论。总第398期一59我国利率市场化进程以及各国情况对比表＼进程＼阶段一阶段二阶段三阶段四完成市场化时间国别、＼中国1996年，放开同业1998年，扩大

8、贷款利率浮动范1999年，采用市场2004年，贷款利率上限放预计还需3拆借利率围～5年、放开贴现利率招标形式发行国债开，下限管理美国1970年，短期定期1986正存款利率市场化1978年，放开同业1979年日本拆借利率，采用市场1989年招标形式发行国债，放开贷款利率1994芷韩国1981年，放开票据1984年，扩大贷款利率浮动范1988年利率围，放开贷款利率1997盆台湾1975年1