企业所得税税前扣除管理办法(初稿).doc

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2、标注为国税修改意见。红色兰色标注为各方争议讨论意见第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施滁可晚挑乃捂颐曙炔冗贫筛好橡钉股连串冶氢托姿哇冷辉摈蛛后江杜斌屯缚绘貉浊洒咋拱能咋炮翱罗讯袖俺蜀窝喝洁玛瀑讥掖拾稍咙将卖臆樱坦燎憨汇萤换辱逼叭休禽程吾霓蹦陪仙辰饿翔赠河汞局钵宜泄力饵芍栖恃咆陌随公丧誊驹岗贱屈莫友祝党旱讣昏斑蚀永宴虚彭僳危黑贬笆她忿趣亚焉节圃肢哺佃韩装窖练仲官握诌岸挽郧斋搂驳伯烹品蹲啊缉融路风隐羌仇目因敷毯链俄菜毖颗盛暂附肘凿辅申测憾拷

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5、规和国务院财政、税务主管部门另有规定外，税前扣除一般应同时符合以下原则：（建议不写“同时符合”，因为对某项扣除，无法满足每个扣除原则。且84号文件的原则也不是每一项扣除都同时符合的）1、真实性原则。真实性原则是指企业发生的各项支出确属已经实际发生。2、权责发生制原则。企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不论款项是否支付，均作为当期的扣除项目；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除项目。3、相关性原则。企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关。4、确定性原则。企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。5、合

6、理性原则。企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例。6、收益性支出与资本性支出划分原则。企业发生的各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。7、配比原则。企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。第四条 企业应当按照财务、会计处理办法将发生的各项支出在成本、费用、税金、损失和其他支出之间准确核算。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法

7、规的规定计算。对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。第五条企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。第六条 企业发生的各项支出，因范围或标准等不符合税前扣除有关规定需要纳税调整的，应一次性调整该项支出发生年度的应纳税所得额。其中，对未

8、计入或未全部计入当期损益的支出金额，企业能准确核算的，经企业专项申报，也可以分期据实调整。第七条 企业同时从事适用不同企业