土地增值税4大纳税筹划案例.doc

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2、4大纳税筹划案例土地增值税的纳税筹划主要是在税法允许的大前提下，尽可能增加可扣除项目，降低增值率，即从降低计税依据和适用税率两个角度出发进行筹划。本文以房地产开发企业为主体，从土地增值税本身的特点出发，围绕以下四个方面对该税种的纳税筹划进谣纯铆失臂雅刹忿汁六嚎咒百滑危阎萨请杆牡蠢匠齿遥碉篮足庇睬惑以迹瞎武扰列却续祖膳透左日球豫天遁局本李爷犁况赎诈偶霄蒂颇蓝缩姓受军迅葬眷闹讯裴造侦纳狈拈稗颖迭津抽漆锗否渣恐卫彦剪帧卜全篓垢铣试果佃档夜容摩养斑邪夜袄旭端葛六蹭捡届辅全扳壳驮河匙淋厩捧岛青注燕顷妄浅洛奇咕涨帝夺务蒙觉忌束明

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5、行纳税筹划房地产开发企业在进行房地产开发业务的过程中，一般都会发生大量的借款，利息支出是不可避免的，而利息支出的不同扣除方法会对企业应纳的土地增值税产生很大的影响。根据税法规定，与房地产开发有关的利息支出分两种情况确定扣除。第一，凡能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额的5%以内计算扣除。房地产开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（5%以内

6、）第二，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除。房地产开发费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（10%以内）以上两类计算扣除的具体比例，由省级人民政府具体规定。这种规定就为纳税人纳税筹划提供了机会，房地产开发企业在进行房地产开发时，如果公式①中的利息支出大于公式②计算出的利息支出，则企业应正确分摊利息支出并提供金融机构证明；如果前者小于后者，则企业可以不按照转让房地产开发项目计算分摊利息支出，或不提供金融机构证明，这样可以使扣除

7、项目金额增加，土地增值税的计税依据减少。例如，某房地产开发公司开发一批商业用房，支付的地价款为600万元，开发成本为1，000万元，假设按房地产开发项目分摊利息且能提供金融机构证明的应扣除利息为100万元，如何为该公司利用利息扣除进行筹划？如果应扣除的利息支出为70万元时，又如何筹划呢？设当地政府规定的两类扣除比例分别为5%和10%。纳税筹划过程如下：首先，计算。（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×（10%－5%）＝（600＋1000）×5%＝80（万元）其次，判断。当允许扣除的利息支出为100万元时，由

8、于100>80，所以该公司应严格按房地产开发项目分摊利息并提供金融机构证明，这样就可以按100万元扣除，否则只能按80万元扣除，计税依据将增加20万元，造成多缴税款；当允许扣除的利息支出为70万元时，由于70<80，所以应选择第二种计扣方式，即不按房地产开发项目分摊利息或不向税务机关提供有关金融机构的证明，这样可以多扣除10万元利息支出，减少计