内部控制审计与会计信息质量.doc

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1、内部控制审计与会计信息质量　　【摘要】进入新世纪，我国社会主义市场经济体制逐步建立和完善。国际上的一些财务报表舞弊案，如美国安然破产，“东锅”事件，银广厦等，这些事件暴露了企业内部控制制度的不健全导致了会计信息的失真情况严重。研究内部控制审计的问题及对策对提高会计信息质量迫在眉睫。　　【关键词】内部控制；审计；会计信息　　企业的内部控制审计质量对会计信息质量的关系十分密切，企业应通过内部控制审计做好并保证内部控制体制健全且充分发挥其作用。所以，要不断提高企业会计信息质量，研究内部控制审计对其的影响意义十分深远。　　一、内部控制审计存在的问题　　（一）内部控制审计法律规范不健全　　我国有

2、关于内部控制审计的法律法规虽已有初期的体系，但尚不健全。国家虽然从内部控制披露和内部控制审计政策方面出台了相关的法律法规来规范相关程序，但并未形成系统并严密的法律体系。国家对于不严格执行内部控制审计规范的企业和行为惩罚措施和力度并不够，致使企业对内部控制审计的重视程度不足。相关行业组织注册会计师协会出台的相关意见只是根据国家出台的相关法律法规给出相应的建议，并未形成标准的行业规范供企业参考和借鉴。　　（二）内部控制审计制度不完善　　内部控制审计工作上存在许多不合理。首先，许多上市公司没有该程序，没有根据国家颁布的《基本规范》来严格要求自身。该制度的设置没有完备的理论经验可以借鉴，也没有

3、合理的审计程序系统作为统一的参考标准。其次，内控审计程序即使已经存在于一部分上市公司中。在国内，目前的许多内控审计程序大多借鉴西方国家的方法，并不完全适应于我国的社会主义市场经济，也不一定能够适用于我国的企业特征。　　（三）审计人员素质有待提高　　内部控制审计需要第三方审计机构制定合理的审计制度，依照合理的审计方法，进行彻底的审计工作。而内部控制审计的许多方法需要审计人员具有相当的职业素质和专业素质。注册会计师的审计经验大多都来源于普通审计，审计方法体系尚不完善，审计经验大多借鉴外国的审计方法和经验。由于内部控制审计工作所涉及的范围较广，注册会计师对于内部控制相关法律政策法规必须严格把

4、握，对内部控制的漏洞管理的经验也需要十分丰富。　　（四）内部控制审计机构独立性不足　　如果注册会计师拥有被审查企业股权或担任其高级职务，或是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，就会影响注册会计师公正地执行业务。在企业的生存发展中收到个人利益或者集团利益的驱使，有些时候审计部门并不能完全根据其初衷进行业务，审计机构在审计范围和审计深刻程度上将不足以发挥其监督和审核的职能。这是审计机构的普遍性问题，当然内部控制审计也不例外。　　二、增强内部控制审计，提高会计信息质量的建议措施　　（一）健全内控审计法律法规　　国家应从立法角度建立健全完善的内部控制审计制度。相关法律规定应具体

5、到企业的内部控制审计的制度建立和执行标准，而且也应当建立相应的惩罚措施，将内部控制审计提升到市场准入优秀企业的衡量标准之上。企业在执行和遵守国家的法律法规的基础上，应积极披露内部控制审计的信息，不断的提高内部控制制度的严谨性和绩效性，真正发挥内部控制审计的智能。行业内部组织应及时在国家的法律法规基础上形成标准的行业规范，为内部控制审计工作提供准绳。　　（二）完善内控审计制度　　只有企业体会到规范的内部控制审计制度给企业带来的投资和机会远远大于其付出的成本，才能反促进内部控制审计的发展。企业应恰当选择高质、价廉的第三方审计机构来完成内控审计工作。企业应建立系统的关于内部控制审计的制度，该

6、制度不仅要监督和反映内部控制制度的合理和有效程度，还要与内部控制制度相结合运用，形成审计发现不足，制度弥补不足的互相作用的体系。　　（三）提高审计人员专业素质　　会计和审计人员的执业能力紧密关系到内部制度的执行和内部控制审计意见的质量，会计行业准入门槛应提高到战略高度，不仅要求从业人员具备独立完成会计核算的管理活动，同时也要求他们具备诚信的执业素养和能够配合其他部门的协作能力。会计行业的准入原则不仅注重会计工作人员的执业证书，也要注重会计人员的实际操作能力。而审计人员的主体大部分是注册会计师，企业在选择执行内部控制审计工作的会计师事务所时，不仅要考察相关注册会计师的业务水平，也要关注其

7、不被权力势力所左右业务执行的独立性。只有会计和审计人员执业素质提高到被要求的水平，才能保证内部控制审计工作的顺利运行，从而达到保证会计信息质量的目的。　　（四）保证内控审计机构的独立性，将内控审计提升到战略高度　　注册会计师的审计独立性，不仅需要其从组织内部建立严格的操作准则，还需要全行业，甚至全社会的外部监督。会计师事务所内部应对注册会计师的知识作为资产管理，健全业务档案管理，严格执业操守，提高审计质量。相关的政府部门应对会计师事务所从战略管