风险管理与内部控制.docx

《风险管理与内部控制.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、企业内部控制的程序：设计→执行→评价→改进，这个不间断的循环中得到持续改进，以确保企业经营目标的实现。内部控制的作用？内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。内部控制是提高企业管理水平和防止错误和舞弊的一种有效机制。是当代审计技术不可动摇的重要基石。本课程将帮助您：1、掌握企业内部控制理论及方法，2、明确如何结合企业自身特点、建立适合企业情况的内部控制体系；3、掌握企业内部控制的评价方法、程序及内部控制的改进；4、运用企业内部控制理论对企业运营中的案例进行分析------发现问题、解决问题？教学内容：第1讲内部控制理论第2讲我国内部控制发展现状第

2、3讲内部控制与风险管理第4讲管理层面内部控制应用第5讲业务流程面内部控制应用筹资业务内部控制、采购业务内部控制、生产管理业务内部控制、销售业务内部控制、投资业务内部控制、等等内容。第6讲内部控制评价第1讲内部控制理论1.1内部控制概念的演变1.2内部控制的作用与局限性内部控制：是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。重要性：企业一切管理工作--从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策--应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动--都不能游离于内部控制制度之外。内部控制

3、的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。内部控制的客体是单位内部的经济、业务管理活动。（涉及人、财、物的所有方面）内部控制概念的演变：分为四个阶段：1.20世纪40年代前:"内部牵制"阶段：其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。内部牵制执行类型一般有：实物牵制、机构牵制、体制牵制、簿记牵制●内部牵制基于两个设想：第一，两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；第二，两个或以上的人或部门

4、有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。●结论：实践证明这些假设是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。2.40年代至70年代:"内部控制制度"阶段3.80年代至于90年代:"内部控制结构"阶段●内部控制结构三要素:控制环境，会计系统，控制程序●评价:上述内部控制结构的内容正式将控制环境纳入内部控制范畴。人们认识到控制环境是内部控制的一个组成部分，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证;不再区分会计控制与管理控制，而统一以要素

5、表述内部控制。因为研究者发现这两者往往是不可分割的，是相互关连的。4.90年代以后:"内部控制整体框架"阶段●定义---是一个由企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程。●其核心理念--旨在为下列目标提供合理保证：①财务报告的可靠性；②经营的效果和效率；③符合适用的法律和法规。●内部控制框架五要素:环境控制，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。内部控制五要素及内容●控制环境包括:董事会或审计委员会：管理理念和经营方式；组织结构：管理者素质:企业文化:授予权利和责任的方式:信息系统:人力资源政策和实施；●风险评估包括：风险识别风险分析风险应对：●控制活动包括：业绩评

6、价;信息处理;实物控制;职责分离等●信息与沟通●监督监督主要包括两个方面：管理控制方法内部审计：事项识别、风险评估和风险应对三个要素，标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段。内部控制的作用（通过银广夏案例说明）（1）保证国家方针政策与法规制度的贯彻执行（2）保证企业经营目标顺利实现,促进企业实现发展战略（3）保证财务会计信息的质量（4）保证财产物资的安全完整（5）便于审计工作的开展内部控制的局限性：（1）成本收益制约。设置内部控制制度要受成本收益原则的限制。一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费，否则，内部控制措施就不符合经济性。就一个

7、大中型企业而言，由于企业的整个生产和管理环节分工较细，因而设置健全的内部控制制度是值得的；而在一个中小型企业，则很难保证建立与大中型企业同样健全的内部控制制度在经济上是合适的。（2）串通舞弊。不相容职务的恰当分离可以为避免单独的一人从事和隐瞒不合规行为提供一定的保证。但是，两名或更多的人员合伙即可以逃避这种控制。（3）人为错误。内部控制发挥作用的关键在于执行人员准确的操作。然而，人们在执行控制职责时不可能始终正确无误。执行控制人员因为生理和心理因素都会影响内部控制系统正常功能的发挥。（4）管理越权。管理越权一般表现为挪用、不执行或者是错误陈述。思考题：1、内部控