企业会计政策的选择与纳税筹划.pdf

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1、一jll一露8B

2、。tⅡl。步瑞器鞲鬻囊嚣鼙我国会计准则的规定为企业运用会计政策提供了选(3)财务报表相关项目的影响。通过表1原材料价择空间，企业可以根据自身特点和情况选用合理的会计格上涨情况下比较可知，“利润表”中的“营业成本”政策，但不同会计政策的核算是不同的，从而影响企业项目加权平均法下金额增加2669元、“利润总额”项目所得税的数额。本文采用比较法对企业存货、投资性房加权平均法下金额减少2669元、“所得税费用”项目加地产不同会计政策下财务报表的影响进行分析，通过合权平均法下金额减少667．25元；表2原材料价格下降情况法的途径最小化纳税成本。下比较可知，“利润表”中的“营

3、业成本”项目先进先一、不同会计政策选择对财务报表的影响及纳税筹出法下金额增加1331元、“利润总额”项目先进先出法划下金额减少1331元、“所得税费用”项目先进先出法下1．存货计价方法选择的纳税筹划。企业选择不同的金额减少332．75元。存货计价方法，会使企业期末存货成本和销售成本不(4)比较分析与纳税筹划。在购人原材料价格上涨同，对企业所得税产生不同的影响，企业在对存货计价时，采用先进先出法计算的销售成本会较低，提高了企方法选择之前，做好纳税筹划。业税前利润水平，使企业承担了较多的所得税费用，反例1：某企业为增值税一般纳税人，所得税税率为而加权平均法加大了前期存货的销售成本却减轻

4、了税25％，5月113甲材料库存lOOtVz~斤，每公斤100元；8日购负；在购人原材料价格下降时，采用先进先出法计算的进甲材料500公斤，每公斤110元，取得增值税专用发，销售成本会增加，降低了企业税前利润水平，使企业承票；25日出售800"z~斤，每公斤不含税售价为130元并开担了较少的所得税费用，反而加权平均法增加了税负。出增值税专用发票。因此企业在存货价格下降时采用先进先出法能降低税要求：(1)采用先进先出法和加权平均法对企业负，在价格上涨时采用加权平均法对企业比较有利。5月份所得税的影响；(2)假设8日购进的甲材料的买价2．投资性房地产会计政策选择的纳税筹划。例2：是95

5、元，采用先进先出法和加权平均法对企业所得税的A公司于2012年12月31日将自用办公楼对外出租，出租时影响。办公楼的原价为1000万元，已提折旧为200万元，预计尚分析：(1)先进先出法、加权平均法下所得税额的可使用年限为40年，预计净残值为0，采用年限平均法计比较提折旧，假定A公司计提折旧的方法、预计使用年限及预表1单位：元计净残值符合税法规定。假设从2013年1月1日起，A公司项目先进先出法加权平均法差异的影响所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够可靠取销售收入1040001040OO无影响得，如果2013年lfl1日的公允价值分别为800万元，销售成本8O00082669

6、有影响、差异2669进项税额935093502013年12月31El的公允价值为900万元，假定A公司按年销项税额1768O1768O确认公允价值变动损益。A公司为增值税一般纳税人，所营业税金及附加833833利润总额23l6720498有影响、差异2669得税税率为25％。所得税费用5791．7551245有影响、差异667．2{要求：(1)计算投资性房地产成本模式与公允价值(2)先进先出法、加权平均法下所得税额的比较模式下所得税的影响金额；(2)分析两种计价模式对企表2单位：元业所得税的影响。项目先进先出法加权平均法差异的影响分析：(1)成本模式与公允价值模式下所得税影响销售收

7、入104000104000无影响金额的计算单位：万元销售成本8000078669有影响、差异1331进项税额80758075销项税额17680l7680年度成本模式下成本模式下公允价值模式下公允价值模式两种计价模式计提折旧所得税影响公允价值的变动下所得税影响所得税的差异营业税金及附加960．5960．52O13年2051002520利润总额23039．524370．5有影响、差异一1331所得税费用5759．8756092．625有影响、差异一332．75(2)财务报表相关项目的影响。成本模式下“资产71负债表”中“投资性房地产”项目金额降低2O万元、行纳税筹划应贯穿于企业经营活动

8、的全过程中，对于任“利润表”中的“营业成本”项目金额增加20万元、一个产生税收的环节都应进行筹划，与企业各环节的管“所得税费用”项目金额是5万元。公允价值模式下“资理密切联系，考虑到内部管理与外部管理的利益关系。产负债表”中“投资性房地产”项目金额增加100万元、4．考虑税款缴纳的时间价值。会计政策的选择只是“递延所得税负债”项目金额增JJ125万元、“利润表”在纳税额度上的筹划，会计人员应把纳税筹划的时间价中的“公允价值变动收益”项目金额增~I100万元、“所值因素