会计从业资格基础-第七章-账务处理程序.doc

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1、第七章账务处理程序按照考试大纲，本章的要求是：熟悉记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账处理程序、科目汇总表账务处理程序；了解账务处理程序的意义、账务处理程序设计的基本要求、账务处理程序的种类。　　第一节　账务处理程序的意义、设计要求和种类　　一、账务处理程序的意义　　所谓账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表以一定的形式相互结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，以及从取得填制原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总账、最后编制会计报表的一系列工作程序

2、和方法。　　不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。科学、合理选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。　　1.有利于规范会计核算组织工作。有了科学合理的账务处理程序，会计机构和会计人员在进行会计核算的过程中就能做到有序可循。　　2.有利于保证会计核算工作质量。建立科学合理的账务处理程序，形成加工和整理会计信息的正常机制，是提高会计核算工作质量的保障。　　3.有利于提高会计核算工作效率。按照既定的会计核算组织程序进行会计信息处理，将大大提高会计核算工作效率。　　4.有利于节约会计核算工作成本

3、。账务处理程序安排的科学合理，选用的会计凭证、会计账簿和会计报表种类、格式适当，数量适中，在一定程度上也能够节约会计核算工作成本。　　5.有利于发挥会计核算工作的作用。　　　　二、账务处理程序设计的基本要求　　在实际工作中，不同单位的业务性质，规模大小，管理要求各不相同，其对账务处理程序的要求也不完全一样。一般来说，设计科学合理的账务处理程序应符合以下要求：　　1.应从本单位的实际情况出发。　　2.应以保证会计信息质量为立足点。　　3.应力求降低会计核算工作的成本。　　4.应有利于建立会计工作岗位责任制。　　三、账务处理程序的

4、种类　　在我国，常用的账务处理程序主要有以下三种：　　（一）记账凭证账务处理程序　　（二）汇总记账凭证账务处理程序　　（三）科目汇总表账务处理程序　　注意：各种账务处理程序的最大差异是登记总账的依据和方法不同。第二节　账务处理程序的内容　　一、记账凭证账务处理程序　　（一）记账凭证账务处理程序及其特点　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。　　其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。　　（

5、二）记账凭证账务处理程序下设置的会计凭证和账簿　　1.记账凭证账务处理程序设置的会计凭证　　记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　2.记账凭证账务处理程序设置的账簿　　需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量多额式。　　（三）记账凭证账务处理程序的一般程序　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证；　　3.

6、根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账；　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；　　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；　　6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同与总分类账中有关账户的余额核对相符；　　7.期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。　　　　备注：更正时参照教材168页中表7－1，主要是箭头的序号标的不正确。　　（四）记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围　　优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经

7、济业务的发生情况。　　缺点：登记总分类账的工作量较大。　　一般适用于规模较小、经济业务较少且简单的单位。　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　（一）汇总记账凭证账务处理程序及其特点　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总后的记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。　　其特点是：先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。　　（二）汇总记账凭证账务处理程序下设置的

8、会计凭证和账簿　　除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。设置的账簿与记账凭证账务处理程序是一样的。设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账、总分类账一般采用三