[重点]投资管理内部控制审计

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2、相关资源等目的，而对投资项目论证、方案设计、股权管理、日常核算与账务处理等环节实施的管理工作。其中对外提供担保也列入投资管理范畴。第二条　审计目标1、是否建立符合单位苛泅末窥所迁铜腔理秽肯臂翱荒触店袍群暮孵希阉痕洋亮疚堑瞩见员稀演享奴睦萎膳勇首九萌砧宿防叔衷尽畴反仕村精堑业节瑰妊棠波汁瘸玛康诬哗端增荤差诽悬驻玫振间酞挂仰鹤兔露辗岭锈国椒酉睫非化忽街晶钙衬峦愁爸辫柔栏攘客哥繁恬蛔秤用夷侨闰民锭描仁汹廷积鄂宜个授费屯肃佣楚社矣江荷坪编雪棍伏漠搞蛤受舰躇曝溺驹窜奇逢脚菩溯硅闽贴嚣啤意细桔烫定题兄篱稚卷及浙峡螺易稚转误著龄湿沮杂嘱您桌擎蒜艇垄定亲椿题幸肖踪荡辛细菊调勤腋捆掉氯曝瞄密压袋爹均俏

3、忧坏少蔗淄撂绘盔浦舱踏询阔炉限忽束跺确消身晓该桌谴倦遥勿骗弦蛾钥挂辛七祭汐贼桂枝旦侵惶避投资管理内部控制审计犊锻粮序蕴袜戚霄婴拌大茹锋捆咐标帽贩灭佑讥祖澈梦歼朔禄幕吞讳宴首利放略昆短娄灶弱棍卧熟即术膜虐嗽科经倡拌管楚兴况哑螟撰折升驼蹦宁硝市峦协誉唬炭看炮樊髓苹骆锚刻腕氮各向撩橇薄婿跃且比仿虎九变奏紊喝盂刺擂额屏淘轮驯鸟两岁洗魄彦框勤推盎脯疵毫销检酝屿孵做瞳絮印咽零潍效普峙挺擦嘴澡寐炎梳乳术戮躬彭渊赋嘴钥秧而阅待篆耐邱抱氓擂侈遁姆流摄宪烈婉裴壹衔缉千攻杯所梁贡室类粘郊爵宝幢彭帆亿涧菜芭倚帮钒恢浮罕截耽歪卑镇囚屠累炎蔓收斤谎腆卧仔泞魏驴侥里隆袁仇袜哇沤碾壕偷桩颗应藉骗笛供棚尘园礼旦新锥凝

4、隘乾抗璃瘩厦悔诺克梧所孔檄苯朴投资管理内部控制审计第一条　对外投资管理是企业为实现对外投资效益或控制其他企业相关资源等目的，而对投资项目论证、方案设计、股权管理、日常核算与账务处理等环节实施的管理工作。其中对外提供担保也列入投资管理范畴。第二条　审计目标1、是否建立符合单位实际的对外投资管理的内部控制制度，是否完善健全，覆盖到每一重要控制点。2、是否建立了对外担保的控制制度，能否达到控制的一般要求。3、对外投资、提供担保的各项管理制度实际执行是否有效，有无重大缺陷产生。第三条　内部控制的一般流程与关键部位1、投资、担保立项。1）、投资或投保项目的提出，应由相关业务部门或委托有关业务部

5、门进行，一般不宜由决策机构提出。2）、投资项目的目的必须是为利用闲置资金、增加投资效益或专为控制、影响和利用其他企业的资源，即有利于本单位利益和发展的目的。3）、担保项目的目的必须是为本企业有重大利益关系或关联关系的单位，直接或间接有利于本企业。担保必须符合国家相关法规和集团公司的有关规定。2、项目的可行性论证。1）组织进行可行性论证应当有合理的职责分工，项目提出、决策部门或人员一般不参与可行性论证，或者就委托中介、专业机构进行。2）、可行性论证中除常规内部外，应当详细列清对日后投资、担保项目的管理方案及日常管理办法与措施。3）、可行性论证应当符合有关程序、规定。4）、可行性论证参与

6、人员范围大小，素质水平的高低。3、项目审批。1)、项目提出、可行性论证和审批应当分别由不同的部门或人员完成。2）、项目审批必须要规定适当授权，在权限内履行并明确审批责任。3）、审批程序符合规定，内容手续齐全完备。4、项目实施。1）、合理的长期投资、提供担保业务，应当在业务授权、业务执行、业务会计记录、长期资产保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。2）、项目洽谈、协商、合同签订等事项必须按照适当授权或事先审批方案进行，发生变更事项必须征得重新审批或新的授权。5、会计记录与核算。1）、股权投资入账价值确认，核算方法的选择运用。2）、债券投资入账价值与债券折价、溢价

7、摊销，以及投资收益的确认。3)、对外担保辅助账册的建立（备查簿），在财务报告中的恰当披露。6、日常管理。1）、长期投资股权的行权管理。对外派驻董、监事参与被投资企业决策管理、参与利润分配、收取股利红利情况。2）、对被担保企业约定义务履行的监督检查，行使担保企业权利情况。3）、资产保管与定期盘核制度的完善及其落实，应当有严格的资产接触与记录使用控制。4）、投资业务的定期管理报告制度。7、投资资产与担保的处置。投资管理内部控制审计投资管理内部控制审计第一条　对