《税收违法违纪行为处分规定》

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1、《税收违法违纪行为处分规定》《处分规定》共有23条，其中第3—17条是规定的主体内容，15个条款都是对具体违法违纪行为的规定，总共列举了37大类税收违法违纪行为。其中：第3—12条中列举的24类行为只能由税务机关及税务人员构成，包括贪污行为、受贿行为、渎职行为、侵权行为；第13—17条列举的13类行为既可能由税务机关及税务人员构成，也可能由财政机关、各级政府及其领导人员、其他有关机关、法律法规授权组织、受委托组织、企事业单位构成。一、制定的必要性（一）从源头上预防和治理腐败的重要举措税收是调节经济运行的重要手段，是调节收入分配的重要工具，是我国财政收入的主要来源

2、税务系统作为全国最大的经济执法部门税务系统反腐倡廉工作面临的形势还很严峻税务系统加强队伍建设、依法管理任务十分紧迫（二）优化税收法治环境的重要保证随着税收地位的提高和税收作用的加强,税收执法环境日趋复杂。违反税收法律法规，逃、骗、抗税现象仍然高发少数地方党政领导受地方保护主义和不正确政绩观的影响，违法干预税收执法的行为仍时有发生一些地方政府有关部门不履行法律法规规定的职责和义务，不协助税务机关依法执行公务（三）有效惩处税收违法违纪的重要体现当前对税收违法行为的处分规定不健全。表现在：法律、法规、规章中规定了相应的处分措施，但具体规定不够明确，造成实

3、践中出现了对税收违法违纪行为人难以追究纪律责任的现象。税收工作中出现了一些违法现象，而法律、法规却未对这类税收违法行为规定相应的法律责任或者处分措施。缺少相应的法律规定，特别是处分责任规定，大量干扰税收工作秩序的违法行为得不到及时、有效的处理（三）有效惩处税收违法违纪的重要体现为保证国家税收法律、法规、政策贯彻实施，进一步整顿和规范税收秩序，惩处税收违法违纪行为，根据《行政机关公务员处分条例》的原则规定，结合税收工作实际制定《税收违法违纪行为处分规定》，进一步整合和细化《税收征管法》及其他相关法律法规关于处分的规定，并补充规定一些新的违法违纪行为表现形式及其量

4、纪标准，从而完善对税收违法违纪行为的责任追究制度，为税收工作的健康发展提供更加有力的法律保障。二、主要特点（一）细化、补充规定了新的税收违法违纪行为种类一是对《税收征收管理法》及其相关法律、法规和文件中规定的税收领域存在的违法违纪行为进行了全面梳理，对上述违法违纪行为在客观方面的表现形式在《处分规定》中予以细化。如违反规定提前征收、延缓征收税款的行为（第十三条），违反法律、行政法规的规定摊派税款的行为（第十四条）。二是对于税收领域存在的违法违纪行为有关法律、法规没有明确规定，但实践中存在且急需解决的违法违纪行为，《处分规定》作了补充规定，特别规范了领导人员、有

5、关部门及其工作人员干预税收工作的违法违纪行为，如违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的行为（第十三条）。三是对于《税收征收管理法》等法律法规明确规定了相关单位在税收领域的义务，由于实践中相关单位未严格履行义务，致使税收违法违纪行为发生。为督促相关单位切实履行职责，《处分规定》亦对此类情况作出明确规定，如第十六条规定的“未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的”的行为。（二）明确税收违法违纪处分的量化标准，处分幅度上坚持依法、从严的原则税收法律、行政法规原则规定对税收违法违纪行为依法给予处分，但缺乏可操

6、作性的规定。《行政机关公务员处分条例》虽然对行政机关公务员违法违纪行为量纪标准有原则规定，但对各种税收违法违纪行为应当如何进行量纪，同样缺乏明确具体的规定。《处分规定》根据不同税收违法违纪行为的性质、情节、危害后果等，规定了与各类具体税收违法违纪行为相对应的处分种类和幅度。（三）构建税收违法违纪案件查办协作配合机制税务行政主管部门与任免机关、监察机关在查处税收违法违纪案件中的协作配合机制不健全，是当前税收执法工作中存在的突出问题之一。《处分规定》第二条明确了任免机关和监察机关对税收违法违纪行为的查处职责，同时就建立税收违法违纪案件查处协作配合机制作了具体规定，明

7、确了任免机关、监察机关与税务行政主管部门按照各自的职责范围，移送有关案件材料，并书面通报处理结果（第十九条）。三、主要内容（一）处分对象与处分实施主体（第二条）1、处分对象一是税务机关及税务人员（第三条至第十二条）；二是一般主体（第十三条至第十七条）包括单位和个人。单位有税收违法违纪行为的，其纪律责任承担主体是单位负有责任的领导人员和直接责任人员。所谓负有责任的领导人员，是指担任一定的领导职务，直接作出或者参与作出实施税收违法违纪行为的决策，或者疏于管理，对税收违法违纪行为造成的损害后果负有责任的人员；直接责任人员，是指直接实施了税收违法违纪行为，造成了损害

8、后果的人员。有税收违法