强化会计内控监控体系发展商行论文 .doc

《强化会计内控监控体系发展商行论文 .doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文强化会计内控监控体系发展商行论文　　编者按：本文主要从我国商业银行内部会计控制的现状；我国商业银行内部会计控制建设存在的问题；强化我国商业银行内部会计控制的对策进行论述。其中，主要包括：1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难、我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善

2、、对内部会计控制制度认识不够、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性、管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题、人员素质较低、提高对内部会计控制的意识、加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质、制定行之有效的内部会计控制业务流程、健全内部会计控制的监督体系等，具体请详见。　　摘要：在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低

3、、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。　　关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策　　1我国商业银行内部会计控制的现状　　1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更

4、加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。2004年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。　　通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较

5、大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。　　2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题　　我国商业银行现有的内部会计控制

6、制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：　　对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险

7、、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。　　内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能

8、对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。　　内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而