cpa考试税法科目讲义_046_0903_j

《cpa考试税法科目讲义_046_0903_j》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第二节车船税法1.纳税义务人与征税范围2.税目与税率3.应纳税额的计算与代收代缴4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。（二）征税范围（了解）P240-241征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。（P234新增内容）【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部

2、门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。二、税目与税率（掌握，能力等级2）车船税实行定额税率。【解释】高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确

3、定。（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算【答案】ABC车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数

4、点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的

5、参照同类车船核定。高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa【例题1·单选题】某船运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1500千瓦。机动船舶车船税年单位税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2014年应缴纳车船税（）元。A.61800B.62010C.63000D.64020【答案】B【解析】应纳车船税=3000×4×5+1500×

6、0.67×4×50%=62010（元）。【例题2·单选题】某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。（2014年）A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元【答案】C【解析】该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。三、应纳税额

7、的计算与代收代缴（掌握）1.购置新车船的税额计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa【案例】某单位2014年4月3日购买奥迪轿车一辆。该省规定该排量乘用车每辆年税额为600元，则该单位这辆轿车当年应纳车船税=600/12×9个月=450（元）。2.被盗抢、报废、灭

8、失车船的税额计算（1）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。（2）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。四、税收优惠（掌握，能力等级2）（一）