coso框架对于提升组织治理有何作用

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1、美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会治理与组织绩效提升组织绩效与治理COSO框架有何帮助作者甫瀚咨询美国管理会计师协会JamesDeLoachJeffThomson美国注册管理会计师,注册协会高级主管本报告的内容只供一般性参考，并且涉及的相关法规可能发生变化。您应就有关信息的具体适用情况咨询专业顾问的意见。本报告不应替代专业顾问的专业服务，也不应作为可能会影响您所在组织的任何决策或行动的依据。作者甫瀚咨询美国管理会计师协会JamesDeLoachJeffThomson，美国注册管理会计师，注册协会高级主管常务董事总裁兼首席执行官致谢作者衷心感谢DavidLandsittel,La

2、rryRittenberg,JamesPajakowski以及JayThompson在本报告撰写过程中给予的宝贵意见和建议，感谢MichaelMcGarry和DarciLowe为研究所提供的帮助。此外，还要感谢COSO委员会对本项目的大力支持。COSO委员会成员RobertB.Hirth,Jr.（COSO主席）MarieN.Hollein（财务经理人协会）DouglasF.Prawitt（美国会计学会）CharlesE.Landes（美国注册会计师协会）RichardF.Chambers（内部审计师协会）SandraRichtermeyer（美国管理会计师协会）序言本项目受美国反虚假财务

3、报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）委托，致力于通过制定全面的企业风险管理、内部控制和反舞弊框架及指引来提升思想领导力，以求改善组织绩效和治理，减少组织的舞弊行为。COSO是一家私人组织，由以下机构发起并提供资金支持：•美国会计学会（AAA）•美国注册会计师协会（AICPA）•财务经理人协会（FEI）•美国管理会计师协会（IMA）•内部审计师协会（IIA）美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会www.coso.org治理与组织绩效提升组织绩效与治理COSO框架有何帮助本研究由美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会委托2014年2月Copyright©2014，美国反虚假

4、财务报告委员会下属发起组织委员会（COSO）1234567890PIP198765432保留所有版权。未经书面许可，不得对本报告进行任何形式的复制、重新编排、传播或发布。如欲获得授权或再版许可，请接洽全权负责COSO版权事宜的美国注册会计师协会授权和许可代理部门，接洽方式有：发送电子邮件至copyright@aicpa.org；致函AICPA，收件人为Manager,RightsandPermissions，地址为220LeighFarmRd.,Durham,邮编NC27707；致电+1-888-777-7077。治理与组织绩效

5、　提升组织绩效与治理

6、iii目录简介1摘要2情境商业模型3

7、为什么COSO框架对公司治理来说非常重要6为什么COSO框架对于战略制定和商业规划来说非常重要9为什么COSO框架对于业务执行来说非常重要12为什么COSO框架对于绩效监控来说非常重要13为什么COSO框架对于战略调整来说非常重要14要点及评论16结束语18附录—COSO框架的主要内容19企业风险管理—综合框架19内部控制—综合框架19关于COSO24关于作者24www.coso.org治理与组织绩效

8、　提升组织绩效与治理

9、1简介COSO的使命之一是“提升组织绩效和治理”。COSO撰我们撰写本报告的目的是为了将COSO框架与总体商业模1写的《企业风险管理—综合框架》和《内部控制—综合框型

10、关联起来，阐述每个框架的关键因素是如何为组织的长2架》（以下统称为“COSO框架”）自发布以来，就旨在期成功服务的。COSO的基本前提是，良好的风险管理和为管理者如何实施和评估有效的企业风险管理（ERM）和内部控制是所有组织获得长期成功的必备因素。下文将就内部控制流程提供指南，从而进一步提升管理和治理流程。该框架是如何帮助提升组织绩效和治理进行阐述，以此来如能有效实施，框架的相关概念将有助于实现有力提升组论证这一基本前提。我们无意就《企业风险管理—综合框架》织绩效和治理的最终目标。和《内部控制—综合框架》加以直接比较，两个框架各自3的特点分析收录在附录中。随着文章的展开，在假定读者对框架

11、有所了解的前提下，我们将适时引出COSO框架。此外，本报告适用于任何选用两个框架之一或是两个框架都采用的组织。1《企业风险管理—综合框架》，COSO于2004年9月发布，如需下载，请访问www.coso.org。2《内部控制—综合框架》，COSO于2013年5月发布，如需下载，请访问www.coso.org。3详见附录C中的《企业风险管理—综合框架》和附录G中的《内部控制—综合框架》。www.coso.org2

12、　提升组织绩效与治理