个人所得税的收入差距调节功能及其优化

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1、RESEARCHONMARKETANDLAW市场与法治研究个人所得税的收入差距调节功能及其优化*IncomeGapAdjustingFunctionofIndividualIncomeTaxandItsOptimization翟继光内容提要调节个人收入差距是个人所得税的基本功能之一。我国的《个人所得税法》历经数次修改，其收入分配调节功能在逐步增强，但由于对税制模式等问题没有进行大的改革，其收入分配调节功能仍有一定局限性。个人所得税收入比重过低、分类所得税制、征税对象范围狭窄、税法执行力度等问题都影响了个人所得税收入差距调节功能的发挥。为完善个人所得税制，应当改

2、分类所得税制为综合所得税制，建立科学合理的费用扣除制度，全面梳理个人所得税税收优惠政策。关键词个人所得税收入差距分类所得税制综合所得税制作者单位中国政法大学民商经济法学院北京100088ZhaiJiguangAbstract：Oneofthebasicfunctionsofindividualincometaxistoadjustthepersonalincomegap.Themodificationofindividualincometaxlawcannotenhancethefunctionofpersonalincomegapadjustment.The

3、lowproportionofindividualincometax,theclassifiedincometaxsystem,thenarrowscaleoftaxsubject,andtheuncriticalpunishingimplementationalltaxlimitsthefunctionofindividualincometaxtoadjustthepersonalincomegap.Weshouldtransformtheclassifiedincometaxsystemtocomprehensiveincometaxsystem,esta

4、blishafairandscientificexpensedeductionsystemandcombtheindividualincometaxpreferencepolicycomprehensively.Keywords：individualincometax,personalincomegapadjustment,classifiedincometaxsystem,comprehensiveincometaxsystem维持相对公平合理的收入分配差距是一个社会稳定的重要基础，个人所得税由于其自身所具有的超额累进税率以及费用扣除等相关制度设计，使得其天

5、生就具有个人收入差距调节功能。我国《个人所得税法》也以调节收入分配为己任，历经数次修改，其收入分配调节功能在逐步增强。但我国《个人所得税法》现阶段的修改主要着眼于费用扣除标准和税率等小的方面，对于税制模式等问题没有进行大的改革，以致其收入分配调节功能未能充分发挥，未来改革的空间仍然很大。一、《个人所得税法》的修改背景及其收入差距调节功能当前，个人收入差距扩大已经成为一个不争的事实，而且逐渐成为整个社会所关注的热点问题。为确保我国的经济社会进一步健康快速发展，让人们共享社会发展的成果，必须认真面对这一问题并积极寻求缩小收入差距的途径。回顾我国30多年的改革开放，

6、可以毫不夸张地说，几乎每个人都从中获益*该标题为《重庆社会科学》编辑部改定标题，作者原标题为《个人所得税的收入差距调节功能研究———以〈个人所得税法〉修改为视角》。2012年第1期总第206期重庆社会科学45全球视野中国个性CHONGQINGSOCIALSCIENCES市场与法治研究RESEARCHONMARKETANDLAW了。但从获益的大小来看，人与人之间又存在较大差质以及累进税率和免征额等具体制度设计上。在当异。详细考察这段历史，可以发现其中可以分为两个前各国普遍开征的税种中，只有个人所得税是直接针完全不同的阶段。第一阶段从1979年到1993年：在对个

7、人的收入而征收的直接税，这种与被调控对象的这一阶段，改革是一个双赢的过程，所有的社会阶层直接相关性导致个人所得税成为调节个人收入差距都从中获益。第二阶段从1994年至今：在这一阶段，最有效的税种①。个人所得税的累进税率设计本身就失业人数增多、个人收入差距扩大，改革变成了一种体现了对高收入个人征收更高比例税收的调节收入零和博弈[1]。差距的思想在内，而个人所得税的免征额与费用扣除我国个人收入差距主要包括农村居民之间的差制度则进一步保证了低收入个人仅就其收入中很小距、城镇居民之间的差距以及农村居民和城镇居民之部分纳税或者根本就不纳税②。间的差距。其中迅速扩大的是农

8、村居民和城镇居民我国现行《个人所得税法