资产类——长期应收款.doc

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1、长期应收款实质性程序被审计单位：项目：长期应收款编制：日期：索引号：ZL财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中的长期应收款是存在的。√B被审计单位所有应当记录的长期应收款均已记录。√C记录的长期应收款由被审计单位拥有或控制。√D长期应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E长期应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制

2、长期应收款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币长期应收款的折算汇率及折算是否正确。ZL2AC2.分析长期应收款账龄及余额构成，了解每一明细项目的性质，查阅长期应收款相关合同协议，了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款，检查长期应收款是否真实。略ACD3.选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的审计程序。略ABCD4.对于融资租赁产生的长期应收款，取得相关的合同和契约：(1)关注租赁合同的主要条款，检查是否满足企业会计准

3、则对于融资租赁的相关规定，检查授权批准手续是否齐全；(2)根据合同及协议，检查最低租赁收款额、每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确；检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确；(3)检查租赁资产在租赁期开始日的公允价值，如与账面价值有差额，略检查其会计处理是否正确；ABCD5.对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的售价、每期租金、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确认日的公允价值；检查会计处理是否正确；略D6.对有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，检查在“

4、长期股权投资”的账面价值减记至零以后还需承担的投资损失，检查是否冲减长期应收款，若无，应作出记录，必要时建议作适当调整。略D7.检查长期应收款的的坏账准备。确定长期应收款是否可收回，了解有无未能按合同规定收款或延期收款现象，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分。略D8.检查未实现融资收益：(1)获取或编制未实现融资收益明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；(2)对于融资租赁产生的未实现融资收益，根据合同，进行如下检查：1)检查未实现融资收益的入账金额是否正确，摊销年限是否恰当，会计处理是否正确；2)检查未实现融资收益本期是否按实际利率摊销，复

5、核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确；3)检查期末租赁资产的未担保余值是否发生变动，若有证据表明未担保余值减少的，相应的租赁内含利率是否已作正确调整，并将由此引起的租赁投资净额的减少计入当期损益；(3)对于有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，检查未实现融资收益的入账金额是否正确，其摊销年限的确定是否恰当，是否按实际利率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确；(4)如果未实现融资收益对应的长期应收款的收回存在问题，检查未实现融资收益的会计处理是否恰当。略9.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E10.检查长期应收款是否已按照

6、企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。长期应收款审定表被审计单位：项目：长期应收款编制：日期：索引号：ZL1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项

7、调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上……二、坏账准备1年以内1年至2年2年至3年3年以上……三、未实现融资收益1年以内1年至2年2年至3年3年以上……四、账面价值合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上……审计结论：长期应收款明细表被审计单位：项目：长期应收款明细表编制：日期：索引号：ZL2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上一