企业所得税汇算清缴(修改)

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1、企业所得税汇算清缴专题讲座2008年企业所得税汇算清缴应纳税所得的计算和调整自我介绍姓名：胡灵芝专业：国防科技大学计算机应用专业湖南大学会计学院会计专业资格证：注册会计师会计师注册税务师注册房地产估价师经历：12年财务工作，8年审计、税务代理、税收策划工作。包括代理税务局进行各种税收结算，多次受税务的委托做企业所得税的汇算清缴的工作。现为财务技术（长沙）俱乐部顾问公司电话：07314599883邮箱：rain_0609@163.com。纳税人及税率企业所得税的纳税人：境内企业和取得收入的组织，但不包括个人独资企业

2、、合伙企业。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。企业分居民和非居民企业。居民企业：第一种：是依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业，事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。这部分纳税人就取得全球的收入缴纳所得税；居民企业：第二种：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业税率25%。居民企业在境内设立的不具有法人资格的营业机构的，汇总缴纳企业所得税。纳税人及税率非居民企业为依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得其他收入的组织。在境内设

3、立机构场所的，就来源于中国境内的所得以及发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；税率25%。没有机构场所的非居民企业，或虽设立机构、场所但取得的所得与机构场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率20%，但可以优惠按10%缴纳。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。税率优惠税率优惠：对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收

4、企业所得税。小型微利企业：工业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国家重点扶持的高新技术企业一定要经过国家科技部评定认可。高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围：电子信息技术、生物与新医药技术、新材料技术、航空航天技术、新能源及节能技术、资源与环境技术等6大类技术和高

5、技术服务业、高新技术改造传统产业确定为国家重点支持的高新技术领域在中国境内注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。高新技术企业：（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最

6、近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。高新技术企业：（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例60%；（四）研发人员占企业当年职工总数的10%以上；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高

7、新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。应纳税所得额的确定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度的亏损后的余额，为应纳税所得额。收入和费用均按权责发生制核算亏损是指按照企业所得税法将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。收入收入的规定：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。分两种形式：货币收入和

8、非货币收入货币收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等非货币收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。按照公允价值即市场价格确定收入额。收入种类销售收入：