自考审计学原理《06069》重点2016.doc

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1、自考《06069》2016审计学原理重点1、审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一处经济监督活动；2、审计的特点(1)审计是经济管理的监督环节,但并不直接参加具体经济业务的管理;(2)审计是经济监督,不是行政监督或法律监督;(3)审计是具有独立性,广泛性和权威性的经济监督;3、审计的分类（1）、审计按不同的主体可以分为政府审计、内部审计和注册会计审计；（2）、审计按审计人与被审计单位的关系可以分外部审计和内部审计；（3）、审计按目的分类可分为：财务收支审计、财经法纪审计和经

2、济效益审计；（4）、审计按范围不同可分为：全部审计、局部审计和专题审计；（5）、审计按施行时间可分为：事前审计、事中审计和事后审计；（6）、审计按执行地点和分类：就地审计、报送审计、委托审计和联合审计；4、审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合，它规定了审计应从何处下手，如何着手，何时着手等问题。（1）帐项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方法，是审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到现在仍被大量采用，其一般是以凭单核对为重心，以审查帐目有无舞为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查帐目为主的

3、方法与模式；（2）制度基础审计：要求审计人员对委托单位的内部控制制度有全面了解，强调对于内部控制制度的评价，并在此基础上决定实质测试的时间范围和程度，其审计的重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题产生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围；（3）风险基础审计：也称风险导向审计，是现代审计模式的新发展，风险基础审计立足于被审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制订审计战略，制订与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险基础审计要求审计人员不仅要控制风险进行评价，而且要对产生风险

4、的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集，收集多少和收集何种性质证据的决策。5、注册会计师审计与政府审计的关系（1）、从审计独立性看。政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独性上视为单位独立，即公独立于被审计单位，但政府审计是政府行为，所以是无偿审计。注册会计师审计表现为双向独立，即独立于审计委托人，又独立于被审计单位，其是由中介机构完成的，属于有偿审计；（2）、从审计对像看，政府审计的对像主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支，运用情况，注册会计师审计对像则包括一切营利及非营利单位；（3）、从审

5、计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如果被审计单位抱不采纳，政府审计部门可以依法执行；注册会计师根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；（4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；（5）、从依据审计准则看，注册会计审计依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。而政府审计依据的中华人民共和国审计法规定的职责对各级政府及其部门的财政收支，国有金融机构及企业事单位的财务收支，以及国家建设项目，外国贷款项目

6、和各种社会保障基金进行审计监督；6、我国注册会计师设计的审计模型：销售和收款循环、购货和付款循环、生产循环、筹资和投资循环、货币资金循环；7、外勤审计的流程；（1）、签订审计业务约定书；（2）、配备注册会计师；（3）、编制审计计划；（4）、研究和评价内控制度；（5）、进行审计测试；（6）、获取审计证据；（7）、编制审计工作底稿；（8）、关注期后事项，或有损失及持续经营能力；（9）、利用计算机辅助审计技术；（10）、关注审计重要性与审计风险；（11）、编制审计报告；8、合格的一名注册会计师应具有专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力，良好

7、的职业道德和应有职业谨慎态度。独立原则：是注册会计师在执行审计业务时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他单位，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之前必须实实在在的毫无利富关系；注册会计师的职业道德：是注册会计师在执业时应遵循的行为规范，其内容主要包括：独立、客观、公正；专业胜任能力和技术标准、应有的职业谨慎态度；对客户的责任；对同业的责任；客观原则：是注册会计师对有关事项的调整、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意见，也不为委托或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人好恶或成见，偏见

8、行事；公正原则：是注册会计师应具有正直、诚实的品质，