工业企业的核算方法.doc

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1、一、资金筹集业务的核算投资人投入（所有者权益）（货币资金、实务）借入资金（负债）方式1、投资人投入实收资本1银行存款增加2固定资产增加3无形资产增加借方贷方借入资金材料供应的核算在途物资1现款购料购买原材料付款方式2欠款购料商业承兑汇票银行承兑汇票3预付购料商业汇票应付账款：负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而承传的商业汇票增值税一般纳税人（200万以上）17%小规模纳税人（不允许例外）3%对销售货物提供加工，修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额所征收的一种税。规定进项税（购进）代缴销项税（销售）代收计算公式含税销

2、售额/（1+税率）=不含税销售额小规模纳税人计算公式含税销售额/（1+税率）×税率购买农副产品或向小规模纳税人购买农副产品税额=买价×13%运费（不包括卸费、保险费）抵扣率为7%购入弃旧物资、回收经营单位销售的免税抵扣率为10%准许抵扣的进项税累计折旧贷表增加借表减少生产过程的核算材料的领用薪酬的确认和支付生产费用的推销和分配生产设备等固定资产的折旧完工产品成本的核算产品入库1、生产过程：从材料的投入生产到产品的完工的过程直接费用：生产过程中所发生的直接耗掉的直接材料费和从事产品生产人员直接工资的费用间接费用：还能直接进入产品成本需要按一定的标准采

3、取一定的方式分配诗篇产品成本（计入制造费用）2、生产费用：在不一定时期为制造产品而发生的劳动耗费。制造成本生产费用生产成本期间费用当期损益生产过程费用（一）材料费用的核算企业领材料引起车间产品生产成本的增加或制造费用的增加仓库中原材料的减少。计提：计算提取一、现款销售“银行存款”增加借“主营业务收入”增加贷“应交税金——应交增值税（销项税）贷二、欠款销售“应收账款”增加借“主营业务收入”增加贷“应交税金——应交增值税（销项税）贷三、预收款销售“银行存款“增加借“预收账款“增加贷当销售发生时“预收账款”减少借“主营业务收入”增加贷“税金”增加贷利润的

4、形成与分配1、结转损益账户费用类收入类借：本年利润借；主营业务收入贷：主营业务成本其他业务收入营业税金及附加营业外收入其他业务成本贷：本年利润期间费用营业外支出1、计算利润总额（结出本年利润的余额）2、计提所得税所得税=利润总额×税率借：所得税贷“应交税费——应交所得税3、结转所得税借：本年利润贷：所得税4、计算净利润利润总额-所得税=净利润5、结转本年利润账户借：本年利润贷：利润分配（未分配利润）6、提取盈余公积、股利借：利润分配——提取盈余公积——应付股利贷：盈余公积应付利润7、结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取

5、盈余公积——应付股利1、结算利润分配——未分配利润账户总额财产清查：为反映的监督企业在清查中查的各种财产的盘盈、盘亏状况，设置科目“待处理财产损益”一、现金、存货（流动资产）1、盘盈领导审批前借：存货贷：待处理财产损益——流动性资产损益领导审批之后借：待处理财产损益——流动性损益贷：管理费用2．盘亏领导审批前借：待处理财产损益——流动资产损益贷：存货领导审批后借：其他应收款——保险公司其他应收款——相差责任人管理费用——企业承担待处理财产损益——流动资产损益二、固定资产类1、盘盈核实前借：固定资产贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益核实后借：待

6、处理财产损益——固定资产损益贷：营业外收入1、盘亏核实前借：待处理财产损益——固定资产损益贷：固定资产核实后借：其他应收款——保险公司其他应收款——相差责任人营业外支出贷：待处理财产损益——固定资产损益金融资产（库存现金、应收账款、应收票据、货款、垫款、应收利息、其他应收款、股权、投资、基金投资、债权投资）交易性金融资产：以交易为目的的，在近期内销售、所持有的金融资产。投资收益借：银行存款贷：投资收益交易性金融资产公允价值变动损益核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。借方登记公允价值低于账面余额的差额贷方登记公允价

7、值高于账面余额的差额因为购买发生手机时，应计入投资收益。发出存货的计价方法1.个别计价法2.先进先出法：以先购入的存货应先发出3.月末一次加权平均法：以本月全部进货数量加上月初结存数量去除本月全部进货成本加上月初结存成本。进货成本=数量×单价固定资产的折旧一、固定资产的折旧：企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。二、影响固定资产的折旧：1、固定资产的原值2、预计净残值3、固定资产的使用寿命三、还能计提折旧：1、已经提足折旧，但仍继续使用2、单独计价入账的土地四、计提折旧的注意事项1、固定资产应按月计提折旧，当月增加的固

8、定资产，当月不计提，从下月开始计提。当月减少的固定资产当月计提，从下月开始不计提。2、固定资产提足折旧后，无论是否继续使用