2016年cpa考试《经济法》考点解读第07章 证券法律制度02

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1、高顿财经CPA培训中心第十八章完成审计工作本章考情分析本章2011-2013年累计分值为17分，年平均分值接近6分。属于高频率、高分值、中难度的章。历年试题很少涉及本章第一节的内容。第二节的期后事项具有很高的专业性，适合以任何一种题型考核，需要记忆与理解；第三节令人印象深刻，书面声明在过去三年里总计考了10个选择题。近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点2011单选55书面声明单选11书面声明2012多选36期后事项，书面声明单选22期后事项，书面声明2013多选12书面声明综合11期后事项本章学习思路图高顿财经CPA培训中心1电话：400-600-8011网址：cpa.g

2、aodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心本章内容讲解第一节完成审计工作概述一、复核审计工作底稿审计工作底稿是审计证据的载体。复核审计工作底稿是保证审计质量的重要环节，也是汇总错报、评价审计证据、形成审计结论的基础。会计师事务所应制定政策和程序，对审计项目复核的级次、人员、范围、时间等作出规定。事务所对工作底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核两个级次[项目组内部复核与项目合伙人复核属于同一级次]。（一）项目组内部复核1.项目组内部复核的人员（1）通常情况下，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。高顿财经CPA培训中心2电话：40

3、0-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心（2）对较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。较为复杂、审计风险较高的领域包括：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等。2.项目组内部复核的范围所有审计工作底稿至少要经过一级复核。复核人员需要考虑的事项包括：（1）审计工作是否按职业准则和适用的法律法规的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已适当咨询，形成的结论

4、是否已记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得到适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当；（7）审计程序的目标是否已实现。重大事项包括[见P102下]：引起特别风险的事项，与重大错报风险相关的事项，导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形，导致出具非标准审计报告的事项。3.项目组内部复核的时间审计工作底稿的复核，贯穿于审计的全过程。复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段应及时复核相应的工作底稿。例如：（1）在审计计划阶段，复核记录总体审计策略和具体审计计划的工作底稿；（2）在审计执行阶段，复核

5、记录控制测试和实质性程序[进一步审计程序]的工作底稿；（3）在审计完成阶段，复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿。高顿财经CPA培训中心3电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心（二）项目合伙人复核1.项目合伙人复核的人员[12B简]项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责，并对项目组按事务所复核政策和程序实施的复核负责。2.项目合伙人复核的范围（1）对关键领域的判断，尤其是疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。3.项目合伙人复核的时间项目复核

6、人应在审计报告日前获取充分、适当的审计证据，支持审计结论和拟出具的审计报告。项目合伙人应当记录复核的范围[因为不是全部复核]和时间。[例题·2012年B卷简答题]ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师[并不负责本项目]复核了所有审计工作底稿[项目合伙人没有复核]，并就重大事项与其进行了讨论。要求：针对上述第（4）项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明

7、理由。[答案]（4）不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。高顿财经CPA培训中心4电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心（三）项目质量控制复核[14教材P451-454]会计师事务所应当制定政策和程序，挑选不参与被复核业务的有适当资格和经验的人员[人员]在出具报告前[时间]对特定业务[对象]实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论[范围]。需要执行项目质量控制复核的特定业