全面预算管理(半天)2010.3.10修订.pdf

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1、厦门国家会计学院全面预算管理的热点与难点分析主讲人：蔡剑辉教授厦门国家会计学院教研中心副主任厦门大学工商管理（会计学）博士后1.1预算实质：出资者对经营层的治理机制Ä国有资本经营预算开局，出资者重拳出击!Ä2007年5月30日，国务院常务会议决定从2007年起在中央本级企业试行国有资本经营预算。Ä各级国有资产监督管理机构根据授权，依法履行出资人职责。Ä国有资本经营预算对国有企业的预算管理究竟意味着什么？厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所有谢绝以任何形式传播《公司法》关于预算管理的制度安排股东大会股东大会审议批准监事会监事会董事会董事会制定预算CEOCEO组织实施财务

2、经理财务经理股东大会ü第38条：股东大会行使下列职权1.决定公司的经营方针和投资计划；2.选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；3.审议批准董事会的报告；4.审议批准监事会或者监事的报告；5.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；6.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；7.对公司增加或者减少注册资本作出决议；8.对发行公司债券作出决议；9.对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；10.修改公司章程；厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所有谢绝以任何形式传播董事会ü第47条：董事会对股东大会负责，行使下列职权1.负责

3、召集股东大会，并向股东大会报告工作；2.召集股东会会议，并向股东会报告工作；3.执行股东会的决议；4.决定公司的经营计划和投资方案；5.制订公司的年度财务预算方案、决算方案；6.制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；7.制订公司增减注册资本以及发行公司债券的方案；8.制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式方案；9.决定公司内部管理机构的设置；10.决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项；11.制定公司的基本管理制度；高层管理人员ü第50条：经理对董事会负责，行使下列职权1.主持公司生产经营管理工作，组织实施董事会决议2.组织实施公司年度经营计划和投资方案；3.拟订公司内部管理机构设置

4、方案；4.拟订公司的基本管理制度；5.制定公司的具体规章；6.提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；7.决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；8.董事会授予的其他职权。厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所有谢绝以任何形式传播1.2中国企业预算管理的现状负责预算工作的专门机构6.15%6.15%6.15%57.11%24.17%预算小组预算委员会预算处其他没有回答1.2中国企业预算管理的现状预算指标的最终决定者董事会财务部门30.00%11.00%专门的总经理预算机构43.00%16.00%厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所

5、有谢绝以任何形式传播1.2中国企业预算管理的现状有权调整预算的机构或个人45%40%35%30%25%20%15%10%5%0%董事会预算机构计划部门财务部门总经理总会计师××集团公司的资本预算制度投资回报承诺书为切实对集团公司新增投资负责，我代表__（以下简称“本企业”）对中国××集团公司（以下简称“集团公司”）投资的__项目（设备）做如下郑重承诺：一、经集团公司批准，本企业建设（购置）__项目（设备）由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额__万元，其中__年集团公司投资__万元已由集团专项预算下达，其余资金亦全部落实。二、根据可行性研究报告，该项目建设规模__，建设（购置）期自

6、__年__月至__年__月，投资回收期__年，内部收益率__%。三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，同意自规定竣工日起按年__%计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核指标，并依照集团公司预算考核兑现。同意将此承诺书作为个人年度业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。承诺人（签字）单位（公章）年月日厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所有谢绝以任何形式传播1.3与公司治理原则相适应的预算机制委托人：总部代理人：经营单位预义务：提供资源保障义务：执行全面预算算权利：获得投资回报权利：资源保障、奖励财务预算经

7、营预算资本预算（收入、费用、利润）（采购、生产、销售）（薪酬、资金）2.预算定位：战略实施的保障与支持系统Ä预算管理对公司战略实施的重要优势劣势性主要表现在：V配置财务、物资、人力等资源机遇威胁V监测业务运行，推进战略实施资源V突出预算责任主体的工作重点行业和能力管理队伍外部环境V预算责任主体的业绩评价尺度预算分析公司战略战略预算年度预算预算实施与奖惩厦门国家会计学院培训课程专用资料知识产权与版权作者所有谢绝以任何形式传播GKN集团：历时251年冒险游戏的