利润总额和净利润的核算

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1、项目十财务成果岗位12021/6/13简案一、课程复习收入的确认与计量二、新课导入企业利润的计算：习题导入三、新课讲解利润总额的核算、净利润的核算四、课程小结一、课程复习1.收入类型2.收入确认与计量3.收入的核算华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。二、新课导入（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40000元，其中，取得

2、国债利息收入为3500元。（3）本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用30000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15000元，业务招待费5000元。（4）本年度内接受现金捐赠3000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。该企业2011年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）（2）利润总额＝62000＋

3、3000＝65000（元）（3）所得税费用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）（4）净利润＝65000－22875＝42125（元）三、新课讲解任务2：利润总额的核算任务3：净利润的核算利润形成一、利润的概念及其构成二、有关账户设置三、一般会计分录及举例一、利润及其构成（一）利润的概念利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等三个层次：营业利润利润总额净利润2009-2010学年第2学期理财专业09级（二）利润的构成与计算1

4、、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本=主营业务成本＋其他业务成本2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用一般而言，所得税费用=利润总额×所得税税率二、有关账户设置1、本年利润主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。借方本年利润贷方（1）主营业务成本（1）主营业务收入（2）营业税金及附加　　（2）其他业务收入（3）其他业务成本（3）公允价值变动损益（4）销售费用（4）投资收

5、益（5）管理费用（5）营业外收入（6）财务费用（7）资产减值损失（8）营业外支出（9）所得税费用余额：本期发生的亏损数额余额：本期实现的利润数额【例题·多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余『正确答案』ABC『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。【例题·多选题】下列各项，按规定应计入“营业外支出”的有（　）。A.固定资产出售净收益B.非常损失净损失C

6、.固定资产盘亏净损失D.计提的存货跌价准备『正确答案』BC『答案解析』固定资产出售净收益计入“营业外收入”；计提的存货跌价准备应计入“资产减值损失”。三、一般会计分录及举例（一）利润形成的会计处理1、期末结转各类收入借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润本年利润各收入类账户余额2、期末结转各类费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出本年利润各费用类账户余额本年利润各费用类账户余额各收入类账户余额相抵后余额为利润总额不包括“所得税费用”3、结转所得税

7、业务例1：若某企业的利润总额为75079.2元，按税法规定25%税率计算所得税额。则，应交所得税=75079.2×25%=18769.8（元)借：所得税费用18769.8贷：应交税费——应交所得税18769.8期末结转所得税费用：借：本年利润18769.8贷：所得税费用18769.8本年利润各成本、费用类账户余额各收入类账户余额所得税费用净利润净亏损甲企业2010年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支

8、出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲企业2010年度应纳税所得额。（2）计算甲企