五险一金分录.doc

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1、小编决定今天也来聊一聊这个“五险一金”！首先，一起来看看【名词解释】。“五险”：企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付社会保险费”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。“一金”：企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付住房公积金”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。由此可知，五险一金的扣缴是包括了企业和个人两个部分的，我们来看个例子。假设，生产人员工资4000，车间管理人员工资450

2、0，办公室文员工资3500，销售人员工资6000。企业需缴纳养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.8%（20%+10%+1.5%+1%+0.8%=33.3%)，公积金12%；个人需要缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%(8%+2%+0.5%=10.5%)，公积金12%。那么，会计处理如下：1.首先，计提员工工资。借：生产成本--工资   4000    制造费用--工资   4500    管理费用--工资   3500    销售费用--工资   6000   贷：应付职工薪酬--应付职工

3、工资  18000（小贴士：生产人员工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用。）2.根据计提的员工工资，计算企业部分需交纳的“五险一金”。（1）企业负担的“五险”生产人员公司部分社保=4000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1332车间管理人员公司部分社保=4500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1498.5办公室文员公司部分社保=3500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1165.5销售人员公司部分社保=6000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1998借：生产成本--社保

4、    1332    制造费用--社保    1498.5    管理费用--社保    1165.5    销售费用--社保    1998   贷：应付职工薪酬--应付社会保险费  5994（2）企业负担的“一金”：生产人员公司部分公积金=4000*12%=480车间管理人员公司部分公积金=4500*12%=540办公室文员公司部分公积金=3500*12%=420销售人员公司部分公积金=6000*12%=720借：生产成本--住房公积金   480    制造费用--住房公积金   540    管理费用--住房公积金   420  

5、  销售费用--住房公积金   720   贷：应付职工薪酬--应付住房公积金  2160（小贴士：企业负担的五险一金，计提时入账科目与工资计提入账科目一致。）3. 根据计提的员工工资，计算个人部分应交纳的“五险一金”。（1）个人负担的“五险”生产人员个人部分社保=4000*(8%+2%+0.5%)=420车间管理人员个人部分社保=4500*(8%+2%+0.5%)=472.5办公室文员个人部分社保=3500*(8%+2%+0.5%)=367.5销售人员个人部分社保=6000*(8%+2%+0.5%)=630（2）个人负担的“一金”生产人员

6、个人部分公积金=4000*12%=480车间管理人员个人部分公积金=4500*12%=540办公室文员个人部分公积金=3500*12%=420销售人员个人部分公积金=6000*12%=720（3）发放工资时，对个人部分进行代扣代缴。借：应付职工薪酬--应付职工工资  18000   贷：其他应收款--社会保险（个人） 1890（420+472.5+367.5+630）      其他应收款--住房公积金（个人）  2160（480+540+420+720）      银行存款      13950（小贴士：个人自己负担的五险一金，不需要计提

7、费用，直接走其他应收款科目。）4.缴纳五险一金时，公司部分和个人部分的“五险一金”一起交。借：应付职工薪酬--应付社会保险费  5994    应付职工薪酬--应付住房公积金  2160    其他应收款--社会保险（个人）  1890    其他应收款--住房公积金（个人）  2160   贷：银行存款    12204看完这个小案例，不知道大家是不是对“五险一金”有了一个更加清晰的认识。