三类指标勾稽关系.doc

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1、§一类指标：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率、主营业务利润税收负担率。§二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、成本、费用、利润配比指标。§三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标。§1.所得税税收负担率（简称税负率）§税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%。§与当地同行业同期和本

2、企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析。§2.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）§利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。§上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。§3.应纳税所得额变动率§应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计

3、应纳税所得额×100%。§关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。§4.所得税贡献率§所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。§将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。§5.所得税贡献变动率§所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×10

4、0%。§与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。§运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。§6.所得税负担变动率§所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%。§与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。§运用其它相关指标深入详细评估，

5、并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。§（一）增值税税收负担率（简称税负率）§税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。§（二）工（商）业增加值分析指标§1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析§应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。其中：§应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；§工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%

6、。§2.工（商）业增加值税负分析§工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负〕×100%。其中§（三）进项税金控制额§（四）投入产出评估分析指标