注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2014.5.9).doc

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1、注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2014.5.9)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月3

2、1日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（　　）。　　A.2062.14万元　　　　　　　B.2068.98万元　　C.2072.54万元　　　　　　　D.2083.43万元　　参考答案：C　　答案解析：20×7年溢价摊销额＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（万元），20×7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。2、下列各项中，属于利得的有（）。　　A.出租无形资产取得的收益　　B.投资

3、者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额　　C.处置固定资产产生的净收益　　D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额　　E.以现金清偿债务形成的债务重组收益　　参考答案：CE　　答案解析：选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。3、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。　　A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的

4、资本公积　　B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积　　D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积　　E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积　　参考答案：BCDE　　答案解析：选项A，不需要作处理。4、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计

5、销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（　　）。　　A.0　　　　　　　　　　　　　B.30万元　　C.150万元　　　　　　　　　　D.200万元　　参考答案：C　　答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.

6、7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。5、下列各项中，不应计入管理费用的是（　　）。　　A.发生的排污费　　B.发生的矿产资源补偿费　　C.管理部门固定资产报废净损失　　D.发生的业务招待费　　参考答案：C　　答案解析：选项C应计入营业外支出。6、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A

7、产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（　　）。　　A.0　　　　　　　　　　　　　B.30万元　　C.150万元　　　　　　　　　　D.200万元　　参考答案：C　　答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低

8、计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。7、20×7年1月